Sdn Bhd anda boleh dikecualikan daripada keperluan audit jika memenuhi sekurang-kurangnya dua daripada tiga kriteria syarikat kecil di bawah CA 2016 s.267A: hasil tahunan kurang RM25 juta, jumlah aset kurang RM25 juta, atau bilangan pekerja sepenuh masa kurang 50 orang. Dua kategori lain turut layak: syarikat dorman (tiada transaksi langsung) dan syarikat berpendapatan sifar (tiada hasil, aset tidak melebihi RM300,000). Tiada borang khas kepada SSM diperlukan. Pengecualian bersifat automatik apabila syarat dipenuhi dan didokumentasikan dengan betul dalam penyata kewangan.
Setiap pengarah Sdn Bhd baru pasti bertanya soalan yang sama: "Perlu ke audit?" Jawapannya bergantung kepada kategori syarikat anda di bawah Companies Act 2016. Artikel ini menerangkan tiga kategori yang layak, dokumen yang tetap perlu disediakan walaupun tiada audit, dan risiko sebenar jika anda tuntut pengecualian secara salah.
Untuk memahami implikasi cukai selepas penyata kewangan disediakan, baca panduan cukai syarikat Malaysia sebagai langkah seterusnya.
Apa Itu Pengecualian Audit di Malaysia?
Secara lalai, semua syarikat swasta yang diperbadankan di bawah Companies Act 2016 perlu melantik juruaudit berlesen untuk mengaudit penyata kewangan tahunan mereka. Audit memberikan perlindungan kepada pemegang saham, pemiutang, dan orang awam bahawa akaun syarikat disahkan oleh pihak ketiga bebas.
Namun, Companies (Audit Exemption) Regulations 2017 yang berkuat kuasa sejak 3 Ogos 2017 memperkenalkan pengecualian untuk kategori tertentu. Matlamatnya adalah mengurangkan beban pematuhan PKS yang benar-benar kecil, tiada aktiviti, atau tiada hasil. Pengecualian ini hanya untuk syarikat swasta yang diperbadankan di Malaysia, bukan syarikat awam atau syarikat asing.
Pindaan pada 2022 menaikkan ambang hasil dan aset untuk kategori syarikat kecil daripada RM3 juta kepada RM25 juta. Lebih ramai PKS di seluruh Malaysia kini layak mendapat pengecualian ini berbanding sebelumnya.
Tiga Kategori Syarikat Yang Layak Pengecualian Audit
Di bawah CA 2016 s.267A, terdapat tiga laluan menuju pengecualian audit. Syarikat anda perlu jatuh dalam sekurang-kurangnya satu kategori ini untuk setiap tahun kewangan yang anda ingin tuntut pengecualian.
| Kategori | Kriteria Utama | Had dan Syarat Tambahan |
|---|---|---|
| Syarikat Dorman | Tiada transaksi kewangan sepanjang tahun kewangan; tiada perubahan pada aset atau liabiliti | Mesti dorman sepanjang tahun kewangan PENUH; dorman sejak diperbadankan ATAU dorman selama sekurang-kurangnya 5 tahun kewangan berturut-turut sebelumnya |
| Syarikat Berpendapatan Sifar | Tiada hasil (revenue) dijana sepanjang tahun kewangan | Jumlah aset tidak melebihi RM300,000 sepanjang tahun kewangan; boleh mempunyai wang tunai atau aset tetap tetapi tiada transaksi jualan atau perkhidmatan |
| Syarikat Kecil | Memenuhi sekurang-kurangnya 2 daripada 3 kriteria yang ditetapkan | Hasil tahunan kurang RM25 juta; ATAU jumlah aset kurang RM25 juta; ATAU bilangan pekerja sepenuh masa kurang 50 orang; perlu penuhi 2 daripada 3 untuk setiap tahun kewangan |
Perlu diingat: Penilaian dibuat setiap tahun kewangan secara berasingan. Syarikat yang layak pada tahun ini mungkin tidak layak pada tahun hadapan jika angka kewangan berubah. Ini bukan pengecualian kekal.
Kriteria Syarikat Kecil: Cukup Dua Daripada Tiga
Kebanyakan PKS aktif di Malaysia layak menuntut pengecualian audit melalui kategori syarikat kecil. Anda tidak perlu memenuhi kesemua tiga kriteria. Dua sudah cukup.
Bayangkan syarikat pembinaan kecil di Shah Alam dengan hasil tahunan RM8 juta, jumlah aset RM6 juta, dan 35 pekerja sepenuh masa. Syarikat ini memenuhi kesemua tiga kriteria dan boleh menuntut pengecualian. Bandingkan dengan syarikat teknologi di Petaling Jaya dengan hasil RM30 juta, aset RM10 juta, dan 40 pekerja. Kriteria yang dipenuhi: aset (RM10 juta, bawah RM25 juta) dan pekerja (40, bawah 50). Dua daripada tiga, pengecualian masih boleh dituntut walaupun hasil melebihi had.
Yang penting: kriteria dinilai berdasarkan angka dalam tahun kewangan yang sama, bukan purata atau unjuran. Akauntan anda perlu mengesahkan angka-angka ini dalam laporan pengarah sebelum penyata kewangan dikemukakan kepada SSM.
Cara Memohon Pengecualian Audit (Tiada Borang Khas)
Ini yang paling kerap mengelirukan pengarah baru: tiada borang permohonan khas kepada SSM untuk pengecualian audit. Pengecualian bersifat automatik apabila syarat dipenuhi.
Langkah-langkah yang perlu diambil:
- Sahkan kelayakan: Akauntan atau setiausaha syarikat anda menyemak angka kewangan bagi tahun berkenaan dan mengesahkan syarikat jatuh dalam salah satu daripada tiga kategori di atas.
- Sediakan penyata kewangan di bawah s.248 CA 2016: Penyata kewangan masih perlu disediakan dan ditandatangani oleh pengarah. Dokumen ini mengandungi penyata pendapatan, lembaran imbangan, penyata aliran tunai, dan nota kepada akaun.
- Nyatakan status pengecualian dalam laporan pengarah: Laporan pengarah mesti menyatakan secara nyata bahawa syarikat memenuhi kriteria pengecualian audit dan kategori mana yang digunakan, disertai angka sokongan daripada penyata kewangan.
- Kemukakan kepada SSM: Penyata kewangan dikemukakan melalui portal MyCoID atau melalui setiausaha syarikat, dalam tempoh 6 bulan selepas tarikh akhir tahun kewangan untuk syarikat swasta. Untuk butiran lanjut mengenai proses penyata tahunan, lihat panduan setiausaha syarikat Malaysia.
Dokumen Yang Tetap Perlu Disediakan Walaupun Tiada Audit
Ini salah faham yang paling mahal: ramai pengarah PKS yang faham "tiada audit" sebagai "tiada akaun diperlukan". Pengecualian audit membebaskan anda daripada melantik juruaudit, bukan daripada menyediakan rekod kewangan.
| Dokumen | Keperluan Undang-Undang | Pengemukaan kepada SSM |
|---|---|---|
| Penyata kewangan lengkap (P&L, lembaran imbangan, aliran tunai) | Wajib di bawah CA 2016 s.248; ditandatangani pengarah | Kemukakan bersama Annual Return; simpan di pejabat berdaftar |
| Laporan pengarah | Wajib di bawah CA 2016 s.251; menyatakan status pengecualian audit dan kategori yang digunakan | Sebahagian daripada pakej penyata kewangan SSM |
| Minit mesyuarat lembaga pengarah | Wajib direkodkan di bawah CA 2016 s.340; termasuk mesyuarat meluluskan penyata kewangan | Simpan di pejabat berdaftar; SSM boleh meminta semak pada bila-bila masa |
| Annual Return (AR) kepada SSM | Wajib di bawah CA 2016 s.68; dikemukakan dalam tempoh 30 hari dari tarikh ulang tahun pendaftaran | Portal MyCoID atau melalui setiausaha syarikat |
| Rekod perakaunan (lejar, buku tunai, penyata bank) | Wajib disimpan minimum 7 tahun di bawah CA 2016 s.245; asas kepada penyata kewangan | Tidak perlu dikemukakan tetapi perlu sedia untuk pemeriksaan SSM atau LHDN |
Tidak pasti sama ada Sdn Bhd anda layak pengecualian audit?
Kami bantu semak kelayakan, sediakan penyata kewangan, dan kemukakan Annual Return kepada SSM untuk PKS di Kuala Lumpur, Shah Alam, Johor Bahru, dan seluruh Malaysia. Kami uruskan untuk anda.
π¬ WhatsApp Kami π +60 11-1178 4178Syarikat Yang WAJIB Diaudit, Tanpa Pengecualian
Tidak semua syarikat layak menuntut pengecualian. Walaupun angka kewangan anda kecil, jika syarikat anda termasuk dalam mana-mana kategori di bawah, audit adalah wajib di sisi undang-undang.
| Jenis Syarikat | Sebab Wajib Audit |
|---|---|
| Syarikat awam (public company), sama ada tersenarai atau tidak tersenarai | Pengecualian hanya untuk syarikat swasta di bawah CA 2016 |
| Subsidiari syarikat awam atau syarikat tersenarai di Bursa Malaysia | Keperluan pelaporan kumpulan memerlukan akaun subsidiari diaudit untuk penyatuan kewangan |
| Syarikat asing (foreign company) yang berdaftar di Malaysia | CA 2016 pengecualian tidak meliputi syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia |
| Institusi kewangan berlesen (bank, syarikat insurans, syarikat kewangan) | Tertakluk kepada keperluan Bank Negara Malaysia yang berasingan |
| Entiti yang dikawal selia oleh Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (REIT, amanah pelaburan) | Suruhanjaya Sekuriti Malaysia mengenakan keperluan audit berasingan |
| Syarikat penerima geran atau pembiayaan awam yang mensyaratkan akaun diaudit | Syarat geran berasingan daripada CA 2016; semak terma perjanjian geran anda |
Jika syarikat anda sedang memohon pembiayaan perniagaan atau geran kerajaan seperti SME Bank, TEKUN, atau Dana Pemacu, pihak pemberi pinjaman boleh meminta akaun diaudit walaupun syarikat anda secara teknikal layak pengecualian. Semak syarat pembiayaan sebelum membuat keputusan mengenai audit.
Risiko Jika Tuntut Pengecualian Audit Secara Salah
Menuntut pengecualian audit tanpa benar-benar memenuhi syarat adalah kesalahan di sisi undang-undang, bukan sekadar kesilapan teknikal. Pengarah yang menandatangani penyata kewangan bertanggungjawab secara peribadi.
Di bawah CA 2016 s.245, jika pengarah membuat pernyataan palsu atau menandatangani penyata kewangan yang tidak mematuhi keperluan undang-undang (termasuk menuntut pengecualian audit secara tidak sah), mereka boleh didakwa. Hukuman yang ditetapkan: denda sehingga RM500,000, atau penjara sehingga 5 tahun, atau kedua-duanya.
SSM menjalankan pemeriksaan pematuhan secara berkala. Syarikat yang gagal mengemukakan penyata kewangan, mengemukakan penyata kewangan yang tidak lengkap, atau menuntut pengecualian tanpa kelayakan boleh menerima notis ketidakpatuhan, denda pentadbiran, dan dalam kes teruk, tindakan penggulungan syarikat.
Satu lagi risiko yang kerap terlepas pandang: jika syarikat anda memohon pinjaman perniagaan atau geran dan pihak bank atau agensi menemui akaun tidak diaudit tanpa pengecualian yang sah, permohonan anda hampir pasti akan ditolak. Kos tersembunyi ini jauh lebih besar daripada kos audit itu sendiri.
Selepas penyata kewangan disediakan, anda perlu memfailkan penyata cukai syarikat kepada LHDN. Baca panduan cara fail Borang C syarikat untuk langkah-langkah terperinci.
Soalan Lazim Tentang Pengecualian Audit Sdn Bhd
Apakah syarat untuk Sdn Bhd dikecualikan daripada audit di Malaysia?
Terdapat tiga kategori di bawah CA 2016 s.267A: syarikat dorman (tiada transaksi kewangan sepanjang tahun penuh), syarikat berpendapatan sifar (tiada hasil, aset tidak melebihi RM300,000), dan syarikat kecil (penuhi sekurang-kurangnya 2 daripada 3 kriteria: hasil kurang RM25 juta, aset kurang RM25 juta, atau pekerja sepenuh masa kurang 50 orang). Pengecualian hanya untuk syarikat swasta yang diperbadankan di Malaysia.
Adakah syarikat yang dikecualikan audit masih perlu menyediakan penyata kewangan?
Ya, wajib. Pengecualian audit hanya membebaskan daripada melantik juruaudit. Penyata kewangan lengkap masih perlu disediakan di bawah s.248 CA 2016, ditandatangani pengarah, dan dikemukakan kepada SSM. Tiada audit tidak bermakna tiada akaun.
Bagaimana cara memohon pengecualian audit untuk Sdn Bhd?
Tiada borang khas kepada SSM. Pengecualian bersifat automatik apabila kriteria dipenuhi. Pengarah perlu menyatakan status dan kategori pengecualian secara nyata dalam laporan pengarah, disertai angka sokongan dari penyata kewangan. Setiausaha syarikat biasanya membantu menyediakan dokumentasi pematuhan ini.
Apakah risiko jika syarikat tuntut pengecualian audit secara salah?
Pengarah boleh didakwa di bawah CA 2016 s.245 dengan denda sehingga RM500,000 atau penjara sehingga 5 tahun. SSM juga boleh mengeluarkan notis ketidakpatuhan dan denda pentadbiran. Bank dan agensi geran mungkin menolak permohonan pembiayaan jika akaun didapati tidak mematuhi keperluan audit yang sepatutnya.
Apakah perbezaan antara syarikat dorman dan syarikat berpendapatan sifar?
Syarikat dorman tiada sebarang transaksi kewangan langsung sepanjang tahun kewangan penuh, tiada perubahan pada aset atau liabiliti. Syarikat berpendapatan sifar boleh mempunyai aset sehingga RM300,000 tetapi tidak menjana sebarang hasil jualan atau perkhidmatan. Syarikat dorman lebih ketat: tiada transaksi langsung, bukan sekadar tiada pendapatan.
Adakah syarikat anak (subsidiari) boleh menuntut pengecualian audit?
Hanya jika syarikat induk bukan syarikat awam atau syarikat tersenarai. Jika syarikat induk adalah syarikat awam atau tersenarai di Bursa Malaysia, subsidiari tidak layak menuntut pengecualian. Jika syarikat induk adalah syarikat swasta, subsidiari dinilai secara berasingan berdasarkan kriterianya sendiri.
Apakah yang perlu dilakukan apabila syarikat tidak lagi layak pengecualian audit?
Pengecualian audit dinilai semula setiap tahun kewangan. Jika syarikat tidak lagi memenuhi syarat pada tahun berikutnya, pengarah wajib melantik juruaudit berlesen sebelum penyata kewangan bagi tahun berkenaan disediakan. Akauntan atau setiausaha syarikat anda perlu semak kriteria setiap tahun.
Biar kami uruskan penyata kewangan dan pematuhan SSM untuk Sdn Bhd anda, betul dari awal.
Perkhidmatan semakan kelayakan pengecualian audit, penyediaan penyata kewangan, dan pengemukaan Annual Return kepada SSM untuk PKS di Kuala Lumpur, Johor Bahru, Shah Alam, dan seluruh Malaysia.
π¬ WhatsApp Kami Sekarang π +60 11-1178 4178 βοΈ Hantar Pertanyaan β