马来西亚私人有限公司审计豁免 2026 — 中小企业完整指南

很多吉隆坡和槟城的中小企业主以为，每年审计是不可避免的合规开支。其实不然。自2017年起，马来西亚对小型私人有限公司引入了审计豁免制度，2022年更大幅提高门槛，让更多中小企业受惠。

本文将带您了解三类豁免条件、审计豁免后仍须履行的义务、错误申索的法律后果，以及如何正确记录豁免状态——让您的Sdn Bhd在合规的前提下节省审计开支。

若需了解财务报表准备好后如何处理企业税务，请参阅马来西亚企业税完整指南。

什么是审计豁免？

在马来西亚，所有根据《2016年公司法》（Companies Act 2016，简称CA 2016）注册的私人有限公司，原则上须每年委任注册审计师，对公司的财务报表进行独立审计。审计的目的是为股东、债权人和公众提供保障，确认账目经过独立第三方核实。

然而，《2017年公司（审计豁免）条例》（Companies (Audit Exemption) Regulations 2017）自2017年8月3日起生效，为特定类别的小型私人公司引入了审计豁免制度。这项制度的出发点是：真正规模微小、活动有限的中小企业，无需承担与其规模不相称的审计合规成本。

审计豁免只适用于在马来西亚注册的私人有限公司，不适用于上市公司（Listed Company）、公众公司（Public Company）或外资控股的上市集团旗下子公司。

三类审计豁免条件

根据CA 2016第267A条，公司须落入以下三类之一，才可豁免审计。每个财政年度须独立评估，不可一次豁免永久有效。

类别	核心条件	注意事项
休眠公司（Dormant Company）	整个财政年度内完全没有任何财务交易	包括银行利息、费用支出均不得发生
零收入公司（Zero-Revenue Company）	无营业收入，且总资产不超过RM300,000	可以有资产，但不得有任何销售或服务收入
小型公司（Small Company）	符合以下三项中的至少两项标准	2022年修订后门槛大幅提高

小型公司：三项标准详解

小型公司类别是最多中小企业适用的豁免途径。只要在财政年度结束时符合以下三项中的任意两项，即可豁免当年审计：

标准	门槛（2022年修订后）	原门槛（2017-2021年）
年营业额（Annual Revenue）	低于 RM25,000,000	低于 RM3,000,000
总资产（Total Assets）	低于 RM25,000,000	低于 RM3,000,000
全职员工人数（Full-time Employees）	少于 50人	少于 50人

举例说明：一家吉隆坡的IT服务公司，年营业额RM800,000、总资产RM1,200,000、员工8人——三项标准全部符合，可豁免审计。即使只符合其中两项（例如营业额超过RM25百万但员工和资产均达标），同样豁免。

一家新山（JB）的制造商，营业额RM30百万、总资产RM20百万、员工45人——营业额超标（×），总资产达标（✓），员工达标（✓）。两项符合，仍可豁免。

2022年修订：更多中小企业受惠

2022年修订是审计豁免制度自2017年实施以来最重大的变化。营业额和总资产的门槛从RM3百万大幅提升至RM25百万，足足提高了8倍以上。

这意味着什么？修订前，只有规模极小的微型企业才能豁免。修订后，绝大多数马来西亚中小企业（SME）——包括中型服务业、批发商、中小型制造商——都有机会符合豁免资格。

如果您的公司在2021年以前不符合豁免条件，建议重新以2022年后的标准核实，很可能已经符合。

豁免后仍须履行的义务

这是最常见的误解：很多董事以为「豁免审计」等于「不需要做账」。这是错误的。

审计豁免只是免除您委任注册审计师的义务。以下义务不受豁免影响：

义务	法律依据	豁免后状态
编制财务报表（损益表、资产负债表、现金流量表）	CA 2016 第248条	仍须履行 ✓
董事签署财务报表	CA 2016 第251条	仍须履行 ✓
每年向SSM提交周年申报	CA 2016 第68条	仍须履行 ✓
LHDN企业税申报（Form C）	《所得税法1967》	仍须履行 ✓
委任注册审计师进行年度审计	CA 2016 第267条	豁免 ✓

简单说：省的是审计费，不是账务责任。 财务报表仍须编制，只是不需要审计师签章。

关于如何正确向SSM提交年度合规文件，请参阅马来西亚Sdn Bhd周年申报完整指南。

如何正确记录豁免状态

审计豁免是自动适用的——公司无需向SSM递交特别申请表格。但这并不代表什么都不用做。

正确的做法是：

1. 在财务报表的董事报告（Directors' Report）中明确说明：公司根据CA 2016第267A条申索审计豁免，并注明适用类别（休眠公司／零收入公司／小型公司）。
2. 附上相关财务数据作为支持（如营业额、总资产、员工人数），以证明符合豁免条件。
3. 由持牌公司秘书协助审核文件，确保措辞符合SSM要求。
4. 将豁免声明与其他合规文件一并保存，至少保留7年（LHDN记录保存要求）。

记住：没有正式记录的豁免申索，在SSM或LHDN稽查时将难以自证合规。

错误申索的风险与后果

如果公司不符合豁免条件却声称豁免，或者符合条件但文件记录不当，后果可能相当严重：

风险类型	具体后果	法律依据
刑事检控	最高罚款RM500,000或监禁5年，或两者兼施	CA 2016 第245条
SSM行政处分	不合规通知、行政罚款、列入违规公司名单	CA 2016 相关条款
融资拒绝	银行贷款申请因账目不符合审计要求而遭拒	银行内部合规要求
政府拨款拒绝	政府拨款或SME合约申请被拒（许多拨款要求已审计账目）	各拨款计划条款

错误申索的风险远高于审计本身的费用。如果您不确定公司是否符合条件，咨询专业会计师远比猜测便宜。

常见问题

问：我的公司刚注册，第一个财政年度需要审计吗？
答：第一个财政年度同样适用审计豁免条件评估。如果公司在首个财政年度内符合相关类别（如休眠公司或小型公司标准），即可申索豁免。建议咨询公司秘书在注册后立即确认合规路径。

问：休眠公司与零收入公司哪个更容易维持？
答：休眠公司条件更严格——整个财政年度内完全没有任何财务活动，包括银行利息收入也不允许。很多公司以为自己是「休眠」，却因为有银行利息或少量费用而不符合。零收入公司更灵活：允许有资产（上限RM300,000），只要没有营业收入即可。

问：营业额、总资产的计算基准是什么时间点？
答：以该财政年度结束日（Financial Year End）的数据为准。例如，公司财政年度为1月至12月，则以12月31日的资产负债表数字及全年营业额来评估是否符合小型公司标准。

问：如果公司一年符合豁免，次年超标了，可以继续豁免吗？
答：不可以。豁免资格每个财政年度独立评估。一旦不再符合条件，该年度须委任注册审计师。没有「一次符合，永久豁免」的制度安排。

问：外资股东持有Sdn Bhd股权，是否影响豁免资格？
答：外资股权本身不影响审计豁免资格评估。关键在于公司类型（须为私人有限公司）及财务数据是否符合标准。但须注意：若母公司为上市公司，则旗下子公司不得申索豁免。

问：审计豁免会影响LHDN税务稽查吗？
答：审计豁免不等于降低LHDN稽查风险。LHDN的稽查标准是独立的，与SSM的审计豁免制度无关。事实上，没有审计报告的公司在稽查时，所有财务数据的举证责任完全落在董事身上。建议保持账目清晰、记录完整。

问：有什么方法可以让公司保持休眠状态以维持豁免资格？
答：要真正维持休眠状态，须：关闭公司银行账户（或确保账户内无任何交易，包括利息）；不签发或接收任何发票；不支付任何费用（包括公司秘书费用须以其他方式安排）。实际操作中，维持真正休眠的门槛很高，一旦有任何交易便失去资格。