- EPF雇主缴款（12–13%）——法定供款，全额可扣，但约40%中小企业申报时未单独列明
- 员工培训费——与业务相关的培训全额可扣；HRD Corp认证培训可达双倍扣除
- 研发支出（R&D）——须事先申请MOSTI/LHDN批准，批准后享最高150%扣除
- 资本免税额（Capital Allowance）——机器设备：IA 20% + AA 14%；ICT设备首年100%扣除
- 已核销的坏账——Section 34须有追收记录，拖欠365天以上且有凭证者可扣
很多中小企业主每年多缴税，只因为不知道这些扣除项目。不是LHDN会主动提醒你——合规申报是你自己的责任，也是你合法少缴税的权利。
吉隆坡、槟城、新山的Sdn Bhd主事者每年申报Borang C，往往只填了薪金和租金，然后把剩下的交给会计师"搞定"。但如果你的会计师没有系统性检查以下这些项目，你的公司很可能每年多缴了几千到几万令吉。
第一项遗漏：EPF雇主缴款与SOCSO
EPF（公积金）雇主缴款占员工月薪的12至13%，是强制法定供款，全额可在公司税务申报中扣除。SOCSO（社险）和EIS（就业保险）的雇主部分同样全额可扣。
遗漏原因：很多中小企业只把净薪资记入"工资成本"，EPF及SOCSO的雇主部分留在另一个账户，申报时分开处理，容易漏填。
正确操作：年结时确认薪资台帐（Payroll Summary）已将雇主EPF+SOCSO+EIS单独汇总，并纳入税务计算的员工成本栏。
第二项遗漏：员工培训费（含双倍扣除机会）
员工培训费分两个层次：
- 基础层（ITA 1967 Section 34(6)(k)）：与业务直接相关的任何培训费用——全额扣除
- 进阶层（HRD Corp认证培训）：通过人力资源发展机构（HRD Corp）认可的培训机构提供的培训，雇主另可申请HRD Corp津贴，部分情况下效果等同双倍扣除
LHDN最常驳回的理由：培训内容"与业务无关"。员工去考驾照、上烹饪兴趣班——不可扣。员工去考财务或IT认证、参加行业技能提升培训——可扣。每次培训保留：邀请函、出席签到表、导师资质文件、发票。
第三项遗漏：研发支出（最高150%双倍扣除）
ITA 1967 Section 34A针对合格R&D活动提供双倍税务扣除，理论上每花RM1的研发费，可抵税RM1.50。
前提：须在研发活动开始前（或开始后规定期限内）向科技部（MOSTI）或LHDN提交申请并取得批准信。未事先申请，一律不获认可。
吉隆坡不少科技公司、工业制造商每年有明确的产品开发预算，却因为不知道这个条款，或嫌申请麻烦而放弃——实际上一次批准可覆盖多年的研发项目，节税效益相当可观。
第四项遗漏：资本免税额（CA）— 折旧≠可扣除
这是最普遍的混淆。你的会计师按MFRS 116计算的折旧，LHDN完全不接受——必须在税务计算中加回，然后以资本免税额替代。
以下是LHDN认可的资本免税额（CA）率，按资产类别：
| 资产类别 | 初始津贴（IA） | 年度津贴（AA） | 备注 |
|---|---|---|---|
| 机器及设备 | 20%（仅首年） | 14%（每年） | 约需5至6年完全扣除 |
| 电脑及ICT设备 | — | 首年100%（加速CA） | 当年购入当年全额扣除 |
| 商用车辆（≤3.5吨） | 20% | 20% | 私用成分须按比例剔除 |
| 工业建筑（IBB） | 10% | 3% | 仅限用于工业生产的建筑物 |
| 节能及绿色设备 | — | 首年100%（加速CA） | 太阳能板、节能空调等，须SEDA认证 |
| 办公家具及装置 | 20% | 10% | 约需8年完全扣除 |
关键操作提示：购置ICT设备（电脑、服务器、软件硬件包）时，年结前尽量完成付款并取得资产，当年即可申报100%首年扣除。跨年采购可能推迟一整年的税务利益。
第五项遗漏：坏账（Bad Debt）扣除
ITA 1967 Section 34允许已确认无法追回的坏账在税务上扣除，但条件是：
- 该笔应收账款已纳入公司收入并曾缴税（不能是未开票的收入）
- 有充分的书面追收记录：催收信、WhatsApp记录、律师函、法院程序
- 与债务人的交易是真实商业往来
建议：每季度检查应收账龄，超过180天未收款的客户即开始建立追收记录，以便年结前有足够证据申请扣除。新山和槟城的制造业供应商尤其要注意——大客户拖欠应收款是行业现象，坏账扣除是合法的税务工具。
可扣除 vs 不可扣除：完整对照表
以下是马来西亚Sdn Bhd最常见的支出项目，以及LHDN的处理方式：
| 支出项目 | LHDN处理 | 条件 / 注意事项 |
|---|---|---|
| 员工薪金（含花红） | ✓ 全额可扣 | 须与业务相关；关联方薪资须属市场合理水平 |
| EPF雇主缴款（12–13%） | ✓ 全额可扣 | 法定供款，直接填入税务计算 |
| SOCSO / EIS雇主缴款 | ✓ 全额可扣 | 与EPF同，须保留每月缴款收据 |
| 营业场所租金 | ✓ 可扣 | 仅限用于产生应税收入的场所；家居办公须按业务比例分摊 |
| 员工培训费 | ✓ 可扣（部分可双倍） | 须与业务直接相关；保留出席记录与发票 |
| 专业服务费（会计、审计、法律） | ✓ 全额可扣 | 须为产生收入而发生的费用，非资本性质 |
| 合规研发支出 | ✓ 最高150%可扣 | 须事先取得MOSTI/LHDN批准 |
| 已确认坏账 | ✓ 可扣 | 须证明曾有追收努力，原债务须已入账缴税 |
| 招待客户费用（Entertainment） | ⚠ 仅50%可扣 | 须与客户直接相关；内部员工聚餐不适用此优惠 |
| 商用车辆（≤3.5吨） | ⚠ 按业务比例可扣 | 私用部分须剔除；须有行车记录（mileage log）支撑 |
| 会计折旧（Depreciation） | ✗ 须加回 | 以资本免税额（CA）替代，两套制度不可混用 |
| LHDN罚款及滞纳金 | ✗ 不可扣 | 含SST罚款、公积金罚款、交通罚单，一概不获认可 |
| 私人及非业务开支 | ✗ 不可扣 | 董事个人消费、家庭旅游、私人餐饮须严格分账 |
如需确认你的具体支出是否符合扣除资格，WhatsApp我们查询——我们的持牌税务代理团队为吉隆坡、槟城、新山的中小企业提供税务规划服务。
各行业专属扣除参考（F&B、零售、服务业、科技）
不同行业的高频可扣除项目有所不同，以下是四个主要行业的参考：
餐饮业（F&B）
食材成本全额扣除。厨房设备以CA申报（IA 20% + AA 14%）。收银POS系统（ICT设备）首年100%扣除。食安认证（FSMS、清真认证）相关培训费可扣。特别注意：自用餐饮（员工伙食）可扣，但"招待"性质餐饮仅50%。
零售业
货架、展示柜等店铺装置以CA（IA 20% + AA 10%）申报。POS机及条码扫描器（ICT）首年100%扣。仓库租金全额可扣。零售员工制服可扣。库存损耗须有系统性盘点记录支持。
服务业（会计、法律、顾问、设计）
人工成本（薪金+EPF）是最大扣除项，须确保全额纳入。专业发展培训（CPE、考牌费）可扣。商务差旅（国内、国外出差）按实际发生额扣，须有行程记录。向境外供应商的付款须处理扣缴税，扣缴税本身也是可扣除的合规成本。
科技行业
软件开发人工成本全额可扣。R&D支出最高150%双倍扣除（须事先申请）。服务器、开发工具、云计算硬件（ICT类）首年100%加速CA。知识产权注册费用（专利、商标）以资本形式处理，按CA规定分年摊销。
如何通过 LHDN MyTax 申报税务扣除
马来西亚Sdn Bhd通过 mytax.hasil.gov.my 提交Borang C（企业所得税申报表），扣除项目在税务调整栏（Tax Computation Adjustments）中逐项填写：
第一步：整理全年支出，计算CA Schedule
年结前汇总所有固定资产，填写资本免税额计算表（CA Schedule）。区分已全扣和仍在摊销中的资产，确认累计未扣余额（Tax Written Down Value）。
第二步：填写税务调整栏（Tax Computation）
从会计利润出发：加回不可扣除项（折旧、罚款、私人开支）；扣减资本免税额；扣减合格培训费、R&D双倍扣除（如有）；核对坏账扣除。调整后得出应纳税所得额（Chargeable Income）。
第三步：核对CP204预缴税款
全年已通过CP204预缴税分期缴付的款项，须从应纳税额中抵扣。有余额须补缴，有多缴可申请退税。截止提交日期：会计年度结束后7个月内。
更多英文版扣除说明，请参阅Malaysia SME Tax Deductions Guide（英文版）。会计服务及税务申报代办，请参阅我们的服务页面。
LHDN 最常驳回的3类"以为能扣"项目
以下三类支出常被中小企业误以为可以全额扣除，LHDN稽查时最常驳回：
- 董事个人车辆费用：以公司名义登记的私家车，如同时用于私人用途，须按业务比例分摊。无行车记录（mileage log）的，LHDN往往直接驳回整个车辆扣除申请。
- 关联方交易费用（如向家人支付薪资或租金）：必须是真实的市场价格，且有实质工作或资产使用证据。家人挂名领薪但无实际贡献，LHDN会驳回并追罚。
- 装修费用一次性扣除：办公室或店铺装修须以资本免税额分年申报（IBB或其他CA类别），不可在当年全额扣除。常见错误是直接在"修缮费"栏全额填写装修支出。
常见问题解答
马来西亚Sdn Bhd最常遗漏的税务扣除是什么？
五项最常遗漏：EPF雇主缴款（12–13%，全额可扣）、员工培训费（与业务相关者可扣，HRD Corp认证培训可达双倍）、R&D支出（须事先申请批准，最高150%双倍扣除）、资本免税额（机器IA 20%+AA 14%，ICT首年100%）、已确认坏账（须有追收记录）。
企业税务扣除与资本免税额有什么区别？
税务扣除适用于每年发生的经营开支，当年全额扣除。资本免税额适用于购置固定资产，按LHDN Schedule 3规定比率分年申报。会计折旧须在税务计算中全额加回，以资本免税额替代，两者不可混用。
R&D研发支出如何申请双倍税务扣除？
须在研发开始前向MOSTI或LHDN提交申请并取得批准信。批准后，合格R&D支出享最高150%扣除。保留所有研发支出凭证（人工、材料、外包费用）并在Borang C申报时填写附表。
餐饮业（F&B）有哪些专属可扣除项目？
食材成本全额扣除。厨房设备以CA（IA 20%+AA 14%）申报。POS及收银ICT系统首年100%扣除。食安培训费全额可扣。招待客户的餐饮仅50%可扣，需区分清楚。
坏账可以申请税务扣除吗？
可以，但须满足：该应收账款已计入收入并曾缴税；有充分书面追收记录（催收信、律师函、法院程序）；是真实商业交易。超过365天未收且有追收记录者，年结前应申请扣除。
通过MyTax申报税务扣除需要保留哪些文件？
凭证须保留7年（LHDN追溯期）：薪资台帐+EPF缴款收据、培训发票+出席记录、资产购置发票+CA Schedule、R&D批准信+支出明细、坏账催收记录。Borang C提交时无需上传，但审查时须随时提供。
员工娱乐费和客户招待费如何扣税？
招待客户的费用（如商务餐饮、礼品、活动）仅50%可扣，须有客户关系记录。内部员工团建或年会的餐饮一般可全额扣除，但须与"招待"性质的支出分开记账。无单据或混账的情况下，LHDN审查往往一律驳回。
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