马来西亚公司向非居民支付服务费、版权费、利息或合同款时，须从金额中扣留并上缴LHDN。这就是扣缴税（Cukai Pegangan）。税率：服务费10%（Section 109B）、版权费10%（Section 109A）、利息15%（Section 109）。须于付款月份翌月月底前通过 MyTax 提交CP37/CP37A/CP37D。漏缴后果：付款方须全额补缴 + Section 107C 10%罚款，追溯期长达7年。
吉隆坡、槟城的中小企业每月向境外供应商付款，往往没意识到自己有扣缴税义务。美国软件订阅、新加坡顾问费、印尼外包服务——只要收款方是非居民，马来西亚付款方就须履行申报责任。
这不是可以忽视的细节。LHDN稽查时发现未申报，往往一次性追缴数年累积税款加罚款。而且，即便你已把全额付款给了对方，这笔税也得由你的公司自掏腰包补上。
什么是扣缴税（Cukai Pegangan）？
扣缴税的逻辑是：你作为付款方，须在转账时先扣留一定比例，再上缴LHDN，然后把剩余净额汇给境外收款方。
制度设计的原因很简单：LHDN对境外企业没有执法管辖权，但对马来西亚公司有。所以合规责任落在付款方这一端。
一个典型例子：你的公司聘请了一家台湾IT公司做系统开发，合同金额RM15,000。正确操作：
- 扣留：RM15,000 × 10%（服务费税率）= RM1,500
- 实际汇款给台湾公司：RM13,500
- 将RM1,500上缴LHDN并提交CP37申报表
如果全额汇出RM15,000而未扣税，那RM1,500须由你的公司自行补缴，外加10%罚款。
马来西亚扣缴税税率（2026年）
不同付款类型适用不同税率。双重税务协定（DTA）可能降低适用税率：
| 付款类型 | 法律依据 | 标准税率 | 申报表格 | DTA减免可能性 |
|---|---|---|---|---|
| 服务费、管理费、技术咨询费 | Section 109B | 10% | CP37 | 部分国家可减至5%或豁免 |
| 版权费（软件许可、商标使用） | Section 109A | 10% | CP37A | 部分国家可减至0%至8% |
| 利息（向非居民债权方支付） | Section 109 | 15% | CP37A | 部分国家可减至10%或豁免 |
| 建筑或工程合同款项 | Section 107 | 10% + 3% | CP37D | 企业税10%加个人税3%，须分拆计算 |
| 股息（向非居民股东分配） | — | 0% | — | 马来西亚单一层级股息制度，免扣缴税 |
哪些海外付款须扣缴税？实际场景对照
以下是马来西亚中小企业最常遇到的境外付款场景：
| 付款场景 | 须扣缴税？ | 适用条款 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 向新加坡顾问支付服务费 | 须 | Section 109B，10% | 马新DTA可申请减免，须居住地证明 |
| Adobe、Salesforce 等SaaS订阅费 | 须 | Section 109A（版权）或109B，10% | 取决于合同措辞，建议请税务代理确认 |
| 向印尼自由职业者支付设计或开发费 | 须 | Section 109B，10% | 须确认马印DTA适用条款 |
| 向英国关联公司支付管理费 | 须 | Section 109B，10% | 马英DTA适用，需居住地证明 |
| 向本地吉隆坡供应商支付服务费 | 不须 | — | 收款方为马来西亚居民，不适用 |
| 向本地雇员支付薪资 | 不须 | PCB月薪扣税制度 | 另受PCB管辖，与扣缴税制度不同 |
核心判断原则：收款方是否为马来西亚税务非居民？付款类型是否属于Section 109/109A/109B的范围？两者皆是，则须扣缴税。
CP37 申报步骤：如何通过 MyTax 上缴扣缴税
LHDN已将扣缴税申报全面迁移至 MyTax 在线系统（mytax.hasil.gov.my），以下为完整操作流程：
第一步：付款时扣留税款
根据付款类型确认适用税率和表格（CP37/CP37A/CP37D）。实际汇款时扣留对应比例，仅转账净额给收款方。建议在合同中提前注明扣缴税安排。
第二步：登录 MyTax，选择对应表格
前往 mytax.hasil.gov.my，以公司TIN（C-前缀）登录。进入「e-Filing」选择「Withholding Tax（扣缴税）」，根据付款类型选择CP37、CP37A或CP37D。
第三步：填写收款方资料
输入收款方名称、所在国家、付款日期、总额及扣留税款金额。如申请DTA减免，上传居住地证明（Certificate of Residence）并填写减免后税率。
第四步：提交申报并缴款
确认资料无误后提交。通过FPX或银行汇款完成缴税。截止日期：付款月份翌月月底前。例如7月付款，须于8月31日前完成全程。
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截止日期与常见错误
扣缴税申报的截止日期是固定的：付款月份翌月月底前。没有延期，没有例外。
常见错误汇总：
- 全额汇款后才想起须扣税：最常见的错误。正确做法是付款时同步扣留，而非事后追补。
- 误以为境外公司的税与己无关：马来西亚法律把合规责任放在付款方一端，与收款方行为无关。
- 未在付款前取得居住地证明就套用DTA税率：COR必须在付款时持有，付款后才取得的证明不能追溯。
- 使用错误的申报表格：CP37、CP37A、CP37D用途不同，混用会导致申报无效须重新提交。
双重税务协定（DTA）如何减免扣缴税率
马来西亚与70多个国家和地区签订了双重税务协定（Perjanjian Cukai Dua Hala），涵盖新加坡、英国、澳大利亚、中国、香港、美国、印尼、日本等主要经济体。DTA可将标准扣缴税率从10%至15%降至更低，甚至豁免。
申请DTA减免的关键文件：
- 居住地证明（Certificate of Residence，简称COR）：由收款方所在国税务机关（如新加坡IRAS、英国HMRC、美国IRS）出具。须在付款前持有，付款后才取得不可追溯适用。
- 合同副本（证明付款性质）
- 付款凭证
实操建议：与境外供应商签约时，提前在合同中约定"须提供居住地证明以申请DTA减免"。居住地证明一般需数周至数月才能取得，别等到临近付款时才追索。
更多马来西亚公司税务规划内容，请参阅马来西亚公司税务完整指南；英文版详细解析，请参阅Withholding Tax Malaysia（英文指南）。
漏缴扣缴税的后果：Section 107C 罚款
LHDN稽查期间发现扣缴税未申报，后果由付款方全额承担：
- 须补缴全额应扣税款：即便你已将全额汇给境外收款方，LHDN仍会向你的公司追讨这笔税款。
- 额外征收应扣税款的10%罚款（Section 107C《所得税法令》）
- 追溯期：5至7年
模拟案例：你的公司过去3年每季度向香港顾问支付RM8,000管理费（共12次），从未申报扣缴税。
- 累积应补缴税款：RM8,000 × 10% × 12 = RM9,600
- Section 107C 10%罚款：RM960
- 合计须补缴：RM10,560——与此同时，生意还须继续运营。
提前合规的成本，远低于被稽查后的补救成本。
常见问题解答
什么是马来西亚扣缴税（Cukai Pegangan）？
扣缴税是马来西亚付款方在向非居民支付特定款项时须从金额中扣留并上缴LHDN的税款。法律依据为《所得税法令1967》第109条及第109B条。合规责任由付款方承担，LHDN对境外收款方没有执法管辖权。
扣缴税与公司所得税有什么区别？
两套制度完全独立。公司所得税针对公司净利润，由公司自行申报；扣缴税是付款方代为扣留的税款，针对特定类型的非居民收款方。两者须分别履行，缴付扣缴税不能抵扣公司所得税。
扣缴税须在什么时候申报并上缴 LHDN？
须于付款月份翌月月底前完成申报及缴款。例如：4月付款，须于5月31日前提交CP37并缴款。逾期触发Section 107C 10%罚款，且须由付款方全额承担。
向本地马来西亚供应商付款，也须扣缴税吗？
不须。扣缴税专针对向非居民的付款。若收款方为马来西亚税务居民，不适用扣缴税制度。向本地雇员支付薪资另有PCB月薪扣税制度管辖，两者不同。
CP37、CP37A、CP37D 分别用于哪些情况？
CP37：服务费（Section 109B，10%）；CP37A：版权费（10%）及利息（15%）；CP37D：建筑或工程合同款（10% + 3%）。使用错误表格会导致申报无效，须重新提交，须特别注意。
如何申请双重税务协定（DTA）减免扣缴税率？
须在付款前取得收款方所在国税务机关出具的居住地证明（Certificate of Residence）。付款后才取得的证明不能追溯适用。凭证明向LHDN申请，以DTA规定的降低税率完成CP37申报。
漏缴扣缴税的罚款由谁承担？
全部由付款方承担。即便已将全额款项支付给境外收款方，LHDN仍会向你的公司追讨全额税款，加上Section 107C 10%额外罚款。追溯期长达5至7年。
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