Potongan Cukai PKS Malaysia 2026, Potongan Yang Selalu Terlepas Pandang

PKS di Malaysia membayar cukai lebih bukan kerana LHDN mengenakan kadar tinggi, tetapi kerana pemilik perniagaan tidak tahu apa yang layak mereka tolak. Ini bukan kesilapan yang boleh dipulangkan selepas Borang C difailkan.

Jika anda belum biasa dengan kadar dan struktur asas cukai syarikat Malaysia, baca panduan itu dahulu. Artikel ini fokus kepada potongan yang paling kerap terlepas pandang, termasuk potongan berganda yang masih berkuat kuasa pada 2026, dan perbelanjaan yang tidak boleh ditolak supaya anda tidak tersalah tuntut.

Potongan Cukai Yang Layak Bagi PKS Malaysia

Perbelanjaan yang ditolak mesti wholly and exclusively untuk tujuan perniagaan, terma dalam Akta Cukai Pendapatan 1967 yang bermaksud perbelanjaan itu perlu 100% berkaitan aktiviti perniagaan dan tiada unsur peribadi. Berikut adalah kategori utama yang layak ditolak:

Kategori Perbelanjaan	Syarat Utama	Dokumen Sokongan
Sewa premis perniagaan	Premis digunakan semata-mata untuk perniagaan	Perjanjian sewa, resit bayaran bulanan
Faedah pinjaman perniagaan	Pinjaman digunakan untuk modal kerja atau aset perniagaan	Penyata pinjaman bank, perjanjian pinjaman
Yuran perakaunan dan guaman	Berkaitan operasi perniagaan, bukan hal peribadi	Invois akauntan atau peguam berdaftar
Gaji, bonus, dan caruman KWSP majikan	Pekerja benar wujud; dibayar dalam tahun kewangan	Slip gaji, rekod KWSP, e-PCB LHDN
Kos latihan pekerja	Latihan berkaitan tugas atau kemahiran pekerja	Invois penyedia latihan, sijil kehadiran
Premium insurans perniagaan	Polisi melindungi aset atau pekerja perniagaan	Polisi insurans, resit premium tahunan
Utiliti pejabat (elektrik, air, internet)	Digunakan untuk premis perniagaan	Bil utiliti atas nama syarikat
Kos promosi dan pemasaran	Berkaitan promosi perniagaan, bukan hiburan peribadi	Invois agensi, resit media, tangkapan skrin iklan digital
Langganan perisian dan SaaS	Digunakan untuk operasi perniagaan (e-akaun, CRM, ERP)	Invois pembekal atau penyata kad kredit syarikat
Kos perjalanan perniagaan	Perjalanan semata-mata untuk tujuan perniagaan	Tiket, resit hotel, log perjalanan bertarikh

Perhatian: Aset tetap seperti komputer, mesin, dan kenderaan tidak dimasukkan dalam jadual di atas. Ia dituntut secara berasingan melalui elaun modal, dan selalunya lebih menguntungkan daripada potongan perbelanjaan biasa. Lihat bahagian elaun modal di bawah untuk penerangan penuh.

Potongan Berganda, Jimat Dua Kali Ganda

Potongan berganda membenarkan anda menuntut 200% daripada kos sebenar sebagai potongan cukai. Anda keluarkan RM10,000 untuk latihan pekerja OKU, LHDN benarkan anda tolak RM20,000 daripada pendapatan bercukai. Ini insentif yang masih berkuat kuasa pada 2026 dan hampir tidak pernah dituntut oleh PKS.

Kategori yang layak mendapat potongan berganda:

• Latihan pekerja OKU (Orang Kurang Upaya),200% potongan ke atas gaji dan kos latihan pekerja OKU yang disahkan Jabatan Kebajikan Masyarakat (JKM). Sertakan surat pengesahan OKU dalam dokumen sokongan.
• Perbelanjaan R&D diluluskan, syarikat yang jalankan penyelidikan sendiri atau sumbang kepada institusi R&D diluluskan MIDA layak tuntut 200%. Perlu permohonan berasingan kepada LHDN atau MIDA sebelum tuntutan dibuat.
• Yuran promosi eksport diluluskan, syarikat yang eksport barangan atau perkhidmatan boleh tuntut 200% ke atas kos promosi eksport yang diluluskan Malaysia External Trade Development Corporation (MATRADE).
• Derma kepada institusi diluluskan, sumbangan kepada badan amal atau institusi pendidikan yang diluluskan Menteri Kewangan. Semak senarai institusi diluluskan di laman rasmi LHDN sebelum membuat derma.

Potongan berganda perlu didokumentasikan dengan teliti. LHDN boleh meminta bukti pada bila-bila masa dalam tempoh 7 tahun. Simpan semua dokumen permohonan, surat kelulusan, dan resit pembayaran asal.

Elaun Modal, Potongan Yang Paling Mahal Terlepas

Syarikat beli komputer riba RM5,000 untuk pekerja di Petaling Jaya, masukkan terus dalam akaun P&L sebagai "perbelanjaan pejabat", dan terlepas potongan yang jauh lebih besar melalui elaun modal. Ini kesilapan yang paling kerap berlaku dalam pembukuan PKS di seluruh Malaysia.

Elaun modal membenarkan anda tolak kos pemerolehan aset tetap secara berperingkat sepanjang hayat berguna aset tersebut. Kadar elaun tahunan untuk aset utama:

• Komputer dan peralatan IT, Elaun Permulaan (IA) 20% + Elaun Tahunan (AA) 20% (selesai dalam 5 tahun)
• Mesin dan peralatan kilang, IA 20% + AA 14% atau 20% bergantung kelas aset
• Kenderaan bermotor perniagaan, tertakluk had terkini LHDN; tuntut melalui Jadual 3 Borang C
• Renovasi premis perniagaan, Elaun Khas Renovasi (jika layak) atau elaun modal biasa bergantung jenis renovasi

Penerangan penuh dengan contoh pengiraan ada di panduan elaun modal Malaysia. Jangan terlepas bab ini, ia boleh mengurangkan pendapatan bercukai anda dengan ketara berbanding kaedah potongan terus.

Perbelanjaan Yang TIDAK Boleh Ditolak, Elak Tuntutan Salah

Sama penting: anda perlu tahu apa yang tidak boleh ditolak. Tuntutan yang salah boleh menarik pemeriksaan cukai LHDN dan mengakibatkan penalti yang jauh lebih besar daripada cukai yang cuba dielakkan.

Perbelanjaan	Sebab Tidak Boleh Ditolak	Alternatif Yang Boleh Ditolak
Denda dan penalti (LHDN, JPJ, PBT)	Polisi awam, LHDN tidak benarkan manfaat cukai daripada pelanggaran undang-undang	Tiada alternatif yang setara
Perbelanjaan peribadi pemilik atau pengarah	Bukan untuk tujuan perniagaan, tujuan campuran mesti dipisahkan	Bahagian perniagaan sahaja selepas dokumentasi pecahan penggunaan
Sumbangan politik	Dikecualikan secara nyata dalam Akta Cukai Pendapatan 1967	Derma kepada badan amal diluluskan (layak potongan berganda)
Kos pemerolehan aset tetap (komputer, mesin, kenderaan)	Bukan perbelanjaan operasi, perlu dituntut sebagai elaun modal Jadual 3	Elaun modal melalui Jadual 3 Borang C
Dividen atau pengagihan kepada pemegang saham	Pengagihan keuntungan selepas cukai, bukan perbelanjaan perniagaan	Gaji dan bonus pemegang saham yang bekerja dalam syarikat
Perbelanjaan sebelum syarikat berdaftar	Syarikat tidak wujud secara sah pada masa perbelanjaan dibuat	Modal permulaan atau pinjaman pemegang saham yang didokumentasikan
Bayaran kepada pihak berkaitan tanpa dokumentasi	LHDN mengesyaki urus niaga tidak pada harga pasaran (arm's length)	Sama, tetapi dengan perjanjian bertulis dan harga pasaran yang boleh dibuktikan

Rekod Yang Perlu Disimpan dan Berapa Lama

Seksyen 82 Akta Cukai Pendapatan 1967 mewajibkan semua rekod perniagaan disimpan sekurang-kurangnya 7 tahun dari tarikh urus niaga. Ini bukan cadangan, ia adalah kehendak undang-undang. Gagal simpan rekod bermakna tuntutan potongan boleh ditolak semasa pemeriksaan cukai.

Jenis Rekod	Tempoh Simpan Minimum	Format Diterima LHDN
Resit dan invois pembelian	7 tahun dari tarikh urus niaga	Fizikal asal atau salinan digital (PDF)
Penyata bank syarikat	7 tahun dari tarikh penyata	Cetak bank atau e-penyata berformat PDF
Rekod gaji dan slip gaji	7 tahun dari tarikh pembayaran	Fizikal atau sistem HR digital yang boleh dicetak
Kontrak perkhidmatan dan perjanjian	Sepanjang tempoh kontrak + 7 tahun	Salinan bermetedai atau digital bersalin sah
Dokumen aset tetap dan invois pembelian aset	7 tahun selepas tarikh aset dilupuskan	Invois asal dan rekod susutnilai
Penyata KWSP dan rekod caruman bulanan	7 tahun dari tarikh caruman	e-Caruman melalui i-Akaun atau cetakan rasmi

Perisian perakaunan cloud memudahkan pematuhan, resit dan invois disimpan secara automatik dengan cap tarikh. Sediakan salinan sandaran di luar lokasi fizikal. Jika premis di Shah Alam atau Pulau Pinang terbakar atau dinaiki air banjir, anda masih perlu membuktikan tuntutan kepada LHDN.

Cara Tuntut Potongan Dengan Betul Dalam Borang C

Potongan cukai yang betul bermula dari pembukuan yang betul sepanjang tahun, bukan pada masa penyediaan Borang C. Syarikat yang menggunakan perkhidmatan perakaunan profesional secara konsisten membayar cukai lebih rendah secara sah kerana setiap potongan layak dikenalpasti dan didokumentasikan dari awal.

Lima langkah utama:

1. Klasifikasikan setiap perbelanjaan dengan betul, adakah ia perbelanjaan operasi (P&L) atau perbelanjaan modal (aset tetap)? Kesilapan di sini memberi kesan langsung pada Borang C.
2. Pisahkan perbelanjaan perniagaan daripada peribadi, akaun bank berasingan untuk syarikat adalah perlindungan terbaik dan memudahkan audit.
3. Semak kelayakan potongan berganda, R&D dan latihan OKU memerlukan permohonan berasingan kepada LHDN atau MIDA. Jangan tuntut tanpa kelulusan rasmi.
4. Kumpul semua dokumen sokongan sebelum akauntan mula kerja, ini mengurangkan kos dan masa penyediaan dengan ketara.
5. Semak Borang C sebelum e-Filing, pastikan Bahagian A (P&L) dan Jadual 3 (elaun modal) konsisten dengan rekod perakaunan anda.

Untuk semakan kadar cukai syarikat, contoh pengiraan terperinci, dan penerangan dalam Bahasa Inggeris, lihat panduan potongan cukai SME versi Inggeris yang merangkumi senario pengiraan bagi pelbagai aras pendapatan bercukai.

Soalan Lazim Tentang Potongan Cukai PKS