SST ≠ GST。 马来西亚于2018年9月1日废除消费税（GST），同日恢复销售与服务税（SST）。SST分为两部分：销售税（针对制造商，注册门槛年营业额≥RM50万）和服务税（针对特定服务行业，门槛≥RM150万）。税率视行业而定，服务税自2024年3月起部分类别已由6%升至8%。SST与LHDN电子发票（MyInvois）完全独立——两个系统、两个监管机构、两套合规义务。
许多马来西亚华人中小企业主，一听到"SST"就与2015年的消费税（GST）混淆——这不奇怪。两套制度相隔不到三年，名称相似，监管机构完全不同。
这篇指南用最直接的语言解释：SST是什么、谁需要注册、税率怎么算、怎么申报、以及和电子发票（MyInvois）有什么关系。
如果您还未完成Sdn Bhd注册，建议先阅读马来西亚私人有限公司（Sdn Bhd）注册完整指南，完成公司注册后再处理税务合规事宜。
GST与SST的历史：2018年那次重大转变
理解SST的前提，是先弄清楚它从哪里来。2018年的政权更迭是分水岭。
| 时间节点 | 发生了什么 | 对中小企业的影响 |
|---|---|---|
| 2015年4月1日 | 马来西亚引入消费税（GST），统一税率6%，覆盖绝大多数商品和服务 | 所有年营业额超过RM50万的企业须强制注册，合规成本大幅提升 |
| 2018年5月9日 | 第14届大选，希盟执政，废除GST是主要竞选承诺之一 | 企业开始准备GST注销手续，短暂的"零税率"过渡期 |
| 2018年6月1日 | GST税率调整为0%（零税率过渡期），正式废除尚未生效 | 企业无需征收GST，但仍须保留GST注册状态和申报义务 |
| 2018年9月1日 | GST正式废除；销售与服务税（SST）同日恢复实施 | 税基大幅收窄；大多数零售和服务业中小企业不再在注册门槛内 |
| 2024年3月1日 | 部分专业及数字服务的服务税率由6%提升至8% | 法律、会计、广告、IT专业服务及就业代理的服务税成本上升 |
简单记住一点：GST是针对每个价值链环节征税的多阶段增值税；SST是针对特定最终销售或特定服务的单阶段税。 这就是为什么SST的合规负担比GST轻得多——受影响的企业更少，申报频率也更低。
谁需要注册SST？
SST分为销售税和服务税两个独立制度，注册门槛各不相同。
销售税（Sales Tax）适用对象：在马来西亚境内制造应税商品的制造商，或进口应税商品的进口商。若年应税营业额达到RM500,000，须强制注册。常见适用行业：制造业、加工业、酒类和烟草产品。
服务税（Service Tax）适用对象：提供指定应税服务的企业。若年应税营业额达到RM1,500,000，须强制注册。覆盖的服务类别包括但不限于：餐饮、专业咨询、IT服务、广告、就业代理及电信。
低于上述门槛的企业无须强制注册，但可向RMCD（皇家马来西亚关税局）申请自愿注册。
SST税率完整对照表
SST税率并非统一——销售税与服务税税率不同，服务税内部也因服务类别而异。
| 税种 | 适用行业/商品 | 税率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 销售税 | 一般制造商品（电器、家具、金属制品等） | 10% | 在制造或进口阶段一次性征收 |
| 销售税 | 特定商品（石油产品、建筑材料等部分类别） | 5% | 需参考RMCD官方应税商品清单确认适用税率 |
| 服务税 | 餐饮业（餐厅、咖啡厅、食堂等应税营业额超RM150万者） | 6% | 消费者付款时收取，每两个月申报一次 |
| 服务税 | 专业服务（法律、会计、审计、广告、就业代理）、IT专业服务（2024年3月1日起） | 8% | 2024年3月由6%上调；数字服务亦适用8% |
| 服务税 | 电信服务、停车场、酒店住宿 | 6% | 维持原税率，未受2024年调整影响 |
| 免税 | 出口商品（零税率）、基本食品（米、糖、盐等）、农业产品 | 0% | 制造商可申请退还生产投入的销售税 |
给餐饮业主的提醒： 吉隆坡和槟城不少餐厅的年营业额超过RM150万门槛，但经营者并不知道自己已属于服务税注册义务范畴。若您的餐厅月营业额超过约RM125,000，请尽快核实注册状态。未注册而应注册，RMCD可追溯征税。
哪些行业受SST影响最大？
以下是各类常见行业的SST义务简要说明：
餐饮业（6%服务税）： 年应税营业额≥RM150万的餐厅、咖啡厅、酒店餐饮等须注册，并向消费者收取6%服务税。快餐连锁及达到门槛的外卖平台合作商家亦须符合要求。
专业服务（8%服务税）： 会计师事务所、法律事务所、广告公司、人力资源/就业代理公司——自2024年3月1日起税率由6%上调至8%。这意味着您每聘用外部专业服务的成本隐性增加了。
IT及数字服务（8%服务税）： IT咨询、软件开发、技术支持服务自2024年3月起适用8%。若您的公司对外提供IT专业服务，须确认是否已达注册门槛并依新税率申报。
制造业（5%或10%销售税）： 年应税营业额≥RM50万的制造商须注册销售税，在商品制造完成或进口时缴税，非在销售环节收取。
如何通过MySST门户注册
SST注册通过皇家马来西亚关税局（RMCD）的MySST在线门户进行，流程相对直接：
- 确认注册义务 — 对照RMCD官方应税商品清单或服务税应税服务清单，确认您的业务是否需要注册。若营业额已超过门槛，须在达到门槛后的28天内完成注册。
- 登录MySST门户 — 前往RMCD的MySST系统，以公司SSM注册号创建账户。
- 选择注册类型 — 选择销售税注册、服务税注册，或两者皆需（若业务同时涉及制造和应税服务）。
- 填写申请资料 — 提供公司信息、应税商品或服务类别、历史营业额记录及预计年营业额。
- 上传所需文件 — 通常包括：SSM公司注册证书、最近一期财务报表或审计报告、董事/股东IC副本。
- 提交并等待审核 — RMCD一般在数个工作日内完成审核，通过后颁发SST注册证书。
注册完成后，您将获得一个SST注册号码，所有发票均须注明此编号。
SST申报周期：每两个月一次
SST申报周期为每两个月（双月）一次，使用SST-02表格，须于申报期结束后的下一个月底之前完成提交和缴税。
例如：若您的申报期为1月1日至2月28日，则须在3月31日前提交SST-02并缴清税款（实际截止日以RMCD通知为准，部分情况允许延至申报期结束后第二个月底）。
通过MySST门户在线申报，须记录每个申报期内的应税销售额或服务收入，并计算应缴税款。即使某申报期没有应税销售，仍须提交"零税额申报"（Nil Return），否则视为逾期申报。
如果您的公司同时负有企业所得税（Form C）申报义务，请注意两者截止日期完全独立，务必分开管理。
SST与电子发票（MyInvois）：两个完全独立的系统
这是目前马来西亚中小企业最容易混淆的合规问题之一。
关键区别：
- SST — 由皇家马来西亚关税局（RMCD，Kastam）管理；通过MySST门户注册和申报；是间接税制度，按商品或服务类别和营业额门槛决定是否须注册。
- 电子发票（e-Invoice） — 由内陆税收局（LHDN）管理；通过MyInvois门户处理；是发票格式合规要求，按年营业额分阶段强制推行，适用于所有达到门槛的企业，与行业无关。
简单说：注册了SST，不等于完成了电子发票合规。反之亦然。
年营业额较高的Sdn Bhd可能同时面临：须向RMCD注册服务税（SST义务）+ 须通过MyInvois格式开具所有发票（e-Invoice义务）。两套系统分别维护，分别申报，没有任何数据互通。
如需了解电子发票的完整要求，请参阅马来西亚电子发票完整指南（中文版）。
逾期申报与未注册的罚款后果
RMCD对SST违规的处理态度与LHDN对所得税违规类似——不注册、不申报、不缴税，后果都会随时间递增。
根据《2018年销售税法令》和《2018年服务税法令》，主要罚款情形如下：
- 逾期缴税： 逾期1个月内，加收应缴税额的10%罚款；继续逾期，按月追加，最高累计至应缴税额的25%。
- 未申报（未提交SST-02）： 即使没有应税销售，仍须提交零申报；未提交被视为违规，RMCD可处以罚款并强制追缴。
- 应注册而未注册： RMCD有权追溯向应注册起算日期前的销售额征收全额税款，并额外处以罚款。常见情况是经营3-5年、营业额已远超门槛但一直未注册的餐厅或IT服务商。
- 虚假申报： 刑事指控风险，最高罚款RM50,000及/或监禁，视情节严重性而定。
最好的防护策略：营业额接近门槛时，主动咨询专业税务代理，确认注册时间点，避免因"不确定是否需要"而拖延——拖延期间的税款责任依旧存在。
不确定是否需要注册SST？我们来帮您核实。
我们与马来西亚持牌税务代理合作，协助中小企业评估SST注册义务、处理MySST注册申请、管理双月申报流程，以及协调SST与电子发票的双重合规事宜。
常见问题解答
马来西亚SST和GST有什么区别？
GST是2015年引入的多阶段增值税（统一6%），覆盖广、合规负担重。2018年废除后恢复的SST税基更窄：销售税仅针对特定制造商和进口商，服务税仅针对特定服务行业，大多数中小企业不在强制注册范围内。
我的餐厅需要注册服务税吗？
若年应税营业额≥RM150万（约每月RM125,000），须向RMCD注册服务税并按6%税率向顾客收取。营业额低于门槛者无须强制注册，但可自愿申请。吉隆坡、槟城等地不少月营业额过百万的餐厅经营者常忽略此义务。
服务税税率是6%还是8%？
2024年3月1日起，专业服务（法律、会计、广告、就业代理）及IT专业服务由6%上调至8%。餐饮和电信等行业仍维持6%。申报前须确认自己的服务类别对应的现行税率。
SST申报频率是多少？
每两个月（双月）申报一次，使用SST-02表格，于申报期结束后次月底前提交并缴税。即使当期无应税销售，仍须提交零申报，否则视为违规。
SST与电子发票（MyInvois）是同一套系统吗？
完全不同。SST由RMCD（关税局）管理，通过MySST门户处理；电子发票由LHDN（内陆税收局）管理，通过MyInvois处理。两套系统独立运作，须分别满足各自的合规要求。
逾期提交SST申报会怎样？
逾期1个月内加收应缴税额10%罚款；继续逾期按月递增，最高至25%。未提交零申报同样视为违规。应注册而未注册者，RMCD可追溯征收税款并处以额外罚款。
制造商的销售税门槛是多少？
制造应税商品的制造商，年应税营业额≥RM500,000须强制注册销售税（Sales Tax）。税率为5%或10%，视商品类别而定，在制造完成或进口环节缴纳，不在零售销售环节收取。
SST注册后，我的发票格式需要改变吗？
是的。注册SST后，所有应税销售的发票须注明您的SST注册号码，并清晰列出应税金额和税款金额。若同时须遵从电子发票要求，则发票还需通过MyInvois格式提交至LHDN——两者要求须同时满足。