Yuran perakaunan, audit berkanun, ejen cukai, setiausaha syarikat, dan yuran guaman atau perunding yang berkait terus dengan operasi perniagaan, boleh ditolak cukai sebagai perbelanjaan dibenarkan di bawah Seksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. Yuran guaman bersifat modal, seperti pembelian aset atau pendaftaran syarikat, tidak boleh ditolak. Semua tuntutan mesti disokong invois cukai dan perjanjian perkhidmatan yang lengkap.
Setiap kali buat pengiraan cukai tahunan, pengarah Sdn Bhd pasti tanya soalan yang sama. Yuran akauntan itu, yuran peguam itu, yuran perunding itu, boleh tolak cukai atau tidak?
Jawapannya bukan "boleh" atau "tidak boleh" secara mudah. Yuran guaman untuk kutip hutang pelanggan boleh ditolak. Yuran guaman untuk beli tanah kilang, tidak. Bezanya hanya satu perkara, sifat operasi berbanding sifat modal. Panduan ini pecahkan setiap kategori yuran profesional, satu demi satu.
Kalau anda sedang tatap senarai bil profesional sambil cuba kira mana yang layak tolak sebelum tarikh fail Borang C, jadual di bawah terus jawab soalan itu.
Yuran Profesional Apa Yang Layak Ditolak Cukai?
Mengikut Seksyen 33(1) ACP 1967, sesuatu perbelanjaan layak ditolak jika ia dibelanjakan sepenuhnya dan khusus untuk menjana pendapatan boleh cukai. Dalam amalan, LHDN hanya fokus pada satu soalan, adakah yuran itu perlu untuk operasi harian syarikat?
Jadual di bawah ringkaskan kelayakan potongan cukai bagi yuran profesional yang paling kerap dibelanjakan Sdn Bhd Malaysia.
| Kategori Yuran | Kelayakan | Rujukan Undang-Undang | Contoh Biasa |
|---|---|---|---|
| Yuran perakaunan dan pembukuan | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Penyata bulanan, kemas kini buku akaun, akaun pengurusan |
| Yuran audit berkanun | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Laporan audit tahunan oleh juruaudit luar |
| Yuran ejen cukai | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Fail Borang C, anggaran CP204, perancangan cukai |
| Yuran setiausaha syarikat | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Penyata tahunan SSM, minit mesyuarat, dokumen berkanun |
| Yuran guaman, sifat operasi | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Kontrak, tuntutan hutang, pertikaian pekerja |
| Yuran perunding, sifat operasi | Boleh ditolak | Seksyen 33(1) ACP 1967 | Strategi operasi, sistem IT, pemasaran |
| Yuran guaman, sifat modal | Tidak boleh ditolak | Seksyen 39 ACP 1967 | Beli hartanah, pendaftaran syarikat, penggabungan |
| Yuran guaman peribadi pengarah | Tidak boleh ditolak | Bukan perbelanjaan perniagaan | Hal guaman peribadi tidak berkait perniagaan |
Yuran Perakaunan dan Pembukuan
Ini kategori paling mudah. Selagi firma perakaunan atau pembukuan yang anda lantik keluarkan invois cukai sah dengan nombor SST, yuran ini boleh ditolak sepenuhnya, tanpa had, tanpa nisbah.
PKS di Kuala Lumpur dan Pulau Pinang biasanya bayar RM400 hingga RM2,000 sebulan untuk khidmat pembukuan luar, bergantung kerumitan akaun. Tak kira jumlahnya, yang penting invois nyatakan skop kerja dengan jelas, contohnya "khidmat pembukuan bulanan Januari hingga Disember 2026", bukan sekadar "yuran perunding".
Gaji kakitangan akaun dalaman juga boleh ditolak sebagai kos pekerja. Yuran luar dan gaji dalaman tidak bercanggah, kedua-duanya boleh tuntut serentak jika anda guna kombinasi kedua-duanya.
Yuran Audit Berkanun
Mengikut Akta Syarikat 2016, kebanyakan Sdn Bhd wajib lantik juruaudit luar untuk audit berkanun setiap tahun. Yuran ini perbelanjaan pematuhan berkanun dan LHDN tidak pernah bangkitkan isu terhadap jenis tuntutan ini.
Yuran audit dalaman turut boleh ditolak selagi kontrak perkhidmatan nyatakan skop dengan jelas. Namun audit dalaman tidak boleh gantikan audit berkanun tahunan.
Jika Sdn Bhd anda layak kriteria pengecualian syarikat kecil, perolehan tahunan bawah RM25 juta, jumlah aset bawah RM10 juta, pekerja kurang 75 orang, anda boleh mohon pengecualian audit berkanun. Walaupun dikecualikan, rekod kewangan lengkap tetap wajib disimpan sedia untuk semakan LHDN. Baca panduan lengkap pengecualian audit Sdn Bhd untuk syarat penuh.
Yuran Ejen Cukai
Yuran untuk lantik ejen cukai berdaftar bagi urusan Borang C, anggaran CP204, dan segala komunikasi dengan LHDN, boleh ditolak sepenuhnya.
Satu perkara yang kerap terlepas pandang, yuran ejen cukai bagi bantu anda hadapi pemeriksaan cukai LHDN juga boleh ditolak, kerana ia tergolong perbelanjaan operasi, bukan item modal.
Belum lantik ejen cukai, atau nak tahu cara pilih yang betul? Semak panduan lengkap ejen cukai Malaysia kami.
Yuran Guaman, Boleh Tolak Berbanding Tak Boleh Tolak
Yuran guaman paling mudah tersilap tuntut. Ujian utamanya hanya satu, adakah khidmat guaman itu berkait terus dengan pendapatan operasi harian syarikat?
Jika ya, boleh ditolak. Jika khidmat itu untuk dapatkan atau tambah baik aset modal, tidak boleh ditolak.
Senario yuran guaman yang boleh ditolak:
- Penyediaan atau semakan kontrak pelanggan dan pembekal
- Tuntutan guaman bagi hutang lapuk dan akaun belum terima
- Nasihat guaman bagi pertikaian buruh pekerja
- Nasihat guaman untuk pajakan operasi harian, bukan pembelian
- Pendaftaran cap dagangan yang dianggap kos penyelenggaraan hartanah intelek operasi
Senario yuran guaman yang tidak boleh ditolak:
- Yuran guaman pembelian hartanah komersial atau kilang
- Yuran pendaftaran penubuhan syarikat
- Yuran guaman untuk penggabungan atau penyusunan semula ekuiti
- Yuran guaman atur pinjaman bersifat pembiayaan modal
Jika satu bil guaman merangkumi kedua-dua jenis urusan dalam masa yang sama, ejen cukai akan bantu pecahkan mengikut nisbah dan uruskan secara berasingan.
Yuran Perunding dan Konsultasi
Yuran perunding lebih kerap disemak ketat berbanding yuran profesional lain, sebab LHDN sering ragu sama ada khidmat perunding itu benar-benar berlaku dan berkait terus dengan perniagaan.
Untuk pastikan yuran perunding lancar ditolak, tiga perkara perlu ada.
Pertama, kontrak mesti spesifik. Perjanjian perkhidmatan mesti nyatakan kerja sebenar yang dilakukan perunding, contohnya "penyediaan dan bimbingan pelaksanaan pelan optimasi rantaian bekalan suku pertama 2026", bukan sekadar "khidmat perunding pengurusan".
Kedua, mesti ada hasil kerja. Laporan, pelan tindakan, analisis, minit mesyuarat, simpan semua dokumen bertulis. LHDN akan minta bukti khidmat itu benar-benar dilaksanakan semasa pemeriksaan.
Ketiga, mesti ada bukti bayaran. Rekod pindahan bank mesti sepadan dengan jumlah invois. Bayaran tunai kepada perunding sukar dibuktikan semasa pemeriksaan cukai, dan berisiko ditolak.
Firma perunding asing, bukan pemastautin Malaysia, perlu uruskan isu cukai pegangan tambahan, lihat soalan lazim di bawah.
Kami uruskan klasifikasi yuran profesional anda, dari A hingga Z
Dari akaun bulanan hingga fail Borang C, kami yang pastikan setiap yuran perakaunan, audit dan guaman diklasifikasi betul, sedia bila LHDN semak.
Cara Tuntut Yuran Profesional Dalam Borang C
Yuran profesional tidak perlu dimohon berasingan daripada LHDN. Ia masuk secara automatik dalam Pengiraan Cukai (Tax Computation) syarikat sebagai Perbelanjaan Dibenarkan, kemudian difailkan sekali dalam Borang C.
Langkah 1, lengkapkan akaun tahunan. Pastikan semua yuran profesional, perakaunan, audit, guaman, perunding, sudah direkod dalam penyata untung rugi syarikat dan dipadankan dengan invois cukai masing-masing.
Langkah 2, dapatkan Pengiraan Cukai daripada ejen cukai. Ejen cukai akan buat pelarasan cukai, keluarkan perbelanjaan bersifat modal daripada item boleh tolak, dan sahkan jumlah yuran operasi yang layak ditolak.
Langkah 3, failkan Borang C. Semasa serah Borang C melalui portal MyTax, hasil Pengiraan Cukai sudah merangkumi potongan yuran profesional. Tiada ruangan "yuran profesional" khusus yang perlu diisi berasingan, ia sudah terkandung dalam angka pendapatan boleh cukai terlaras.
Langkah 4, simpan dokumen sekurang-kurangnya 7 tahun. Mengikut ACP 1967, semua dokumen sokongan tuntutan cukai mesti disimpan sekurang-kurangnya 7 tahun untuk sedia bila-bila LHDN buat semakan.
Belum pasti cara isi Borang C secara penuh? Semak panduan fail Borang C kami langkah demi langkah.
Senarai Semak Dokumen Yang Perlu Disimpan
Semasa pemeriksaan cukai LHDN, dokumen berikut akan disemak bagi setiap yuran profesional yang anda tuntut. Sediakan awal, senang hati bila tiba masa.
| Jenis Dokumen | Fungsi | Perkara Penting |
|---|---|---|
| Invois cukai | Buktikan perbelanjaan berlaku | Mesti ada nombor pendaftaran cukai pembekal, huraian khidmat, jumlah |
| Perjanjian perkhidmatan | Buktikan skop berkait perniagaan | Nyatakan tempoh khidmat dan kerja spesifik |
| Bukti bayaran | Sahkan bayaran sebenar dibuat | Rekod bank mesti sepadan jumlah invois, elak bayaran tunai |
| Hasil kerja | Buktikan khidmat benar dilaksanakan, penting untuk yuran perunding | Laporan, analisis, minit mesyuarat, e-mel |
| Laporan audit | Sahkan fakta khidmat audit berkanun | Mesti dikeluarkan juruaudit diluluskan SSM |
Kesilapan Lazim Yang Perlu Dielak
Kesilapan satu, huraian invois terlalu umum. Invois hanya tulis "yuran perunding" tanpa huraian jelas adalah sebab paling kerap dipersoal LHDN semasa pemeriksaan. Minta pembekal nyatakan tempoh dan ringkasan kerja pada invois.
Kesilapan dua, salah masuk yuran modal sebagai perbelanjaan operasi. Yuran guaman beli tanah atau aset tidak boleh ditolak. Salah tuntut boleh menyebabkan taksiran tambahan dan penalti semasa pemeriksaan cukai.
Kesilapan tiga, abai kewajipan cukai pegangan penyedia khidmat asing. Yuran bayaran kepada perunding atau peguam bukan pemastautin mesti fail Borang CP37 dan bayar cukai pegangan 10% dalam tempoh sebulan. Abai kewajipan ini bermakna syarikat Malaysia tanggung sendiri cukai tersebut, dan kelayakan potongan boleh turut hilang.
Kesilapan empat, tuntut tanpa dokumen lengkap. Tuntutan tanpa invois dan kontrak hampir pasti ditolak semasa pemeriksaan. Tak kira kecil mana jumlahnya, perjanjian lisan tidak bernilai di depan LHDN. Perniagaan di Johor Bahru dan Shah Alam yang sering guna khidmat perunding sampingan paling kerap terjebak isu ini.
Soalan Lazim
Apakah syarat untuk yuran perakaunan boleh ditolak cukai?
Mengikut Seksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967, yuran perakaunan dan pembukuan layak ditolak jika ia dibelanjakan sepenuhnya dan khusus untuk menjana pendapatan perniagaan, serta disokong invois cukai yang sah. Kerja pembukuan peribadi atau perkhidmatan yang tidak berkaitan terus dengan operasi syarikat tidak layak ditolak.
Bolehkah yuran guaman ditolak sepenuhnya daripada cukai?
Tidak semestinya. Yuran guaman dibahagi dua. Sifat operasi seperti penyediaan kontrak, tuntutan hutang, atau pertikaian pekerja boleh ditolak sepenuhnya. Sifat modal seperti pembelian aset, pendaftaran syarikat, atau transaksi penggabungan adalah perbelanjaan modal dan tidak boleh ditolak, walaupun mungkin layak elaun modal. Ujian utamanya ialah sama ada khidmat guaman itu berkait terus dengan operasi harian syarikat.
Adakah semua Sdn Bhd wajib bayar yuran audit berkanun?
Tidak semestinya. Mengikut pindaan Akta Syarikat 2016, Sdn Bhd yang memenuhi kriteria syarikat kecil selama dua tahun berturut-turut, perolehan tahunan bawah RM25 juta, jumlah aset bawah RM10 juta, dan pekerja sepenuh masa kurang 75 orang, boleh memohon pengecualian audit berkanun. Namun kebanyakan Sdn Bhd yang berkembang di Kuala Lumpur dan Pulau Pinang masih perlu diaudit setiap tahun. Walaupun dikecualikan, syarikat masih wajib simpan rekod kewangan lengkap untuk tujuan cukai.
Bagaimana cara tuntut yuran profesional dalam Borang C?
Dalam Borang C melalui MyTax, yuran profesional dimasukkan dalam kategori Perbelanjaan Boleh Ditolak, biasanya di bawah perbelanjaan pentadbiran atau subkategori yuran profesional. Disyorkan ejen cukai menyiapkan Pengiraan Cukai (Tax Computation) dahulu sebelum dimasukkan ke Borang C, supaya klasifikasi dan jumlah sepadan dengan rekod perakaunan.
Apakah dokumen yang diperlukan untuk tuntut yuran perunding?
Dokumen sokongan yuran perunding mesti ada invois cukai sah dengan nombor pendaftaran cukai, perjanjian perkhidmatan atau surat tugasan yang nyatakan skop kerja, bukti bayaran seperti rekod pindahan bank, dan rekod yang buktikan khidmat itu berkait terus dengan perniagaan seperti e-mel, laporan, atau minit mesyuarat. LHDN akan fokus semak keperluan perniagaan bagi yuran perunding semasa pemeriksaan cukai, dan dokumen yang tidak cukup boleh menyebabkan tuntutan ditolak.
Bolehkah yuran guaman semasa pendaftaran syarikat ditolak cukai?
Tidak boleh. Yuran guaman bagi pendaftaran syarikat adalah perbelanjaan modal dan tidak boleh ditolak terus daripada pendapatan boleh cukai di bawah undang-undang cukai Malaysia. Yuran ini juga tidak layak elaun modal kerana ia bukan loji, jentera, mahupun bangunan untuk kegunaan perniagaan. Ini antara salah faham paling lazim dalam kalangan Sdn Bhd yang baru ditubuhkan.
Adakah yuran kepada penyedia khidmat profesional asing kena cukai pegangan?
Ya. Mengikut Seksyen 109 Akta Cukai Pendapatan 1967, bayaran yuran khidmat teknikal kepada bukan pemastautin Malaysia dikenakan cukai pegangan 10%, dan Borang CP37 mesti difailkan kepada LHDN dalam tempoh satu bulan selepas bayaran dibuat. Syarikat Malaysia yang gagal memenuhi kewajipan ini perlu tanggung sendiri cukai tersebut, dan kelayakan potongan cukai bagi yuran berkenaan juga boleh hilang.
Bolehkah yuran setiausaha syarikat ditolak cukai?
Boleh, sepenuhnya. Mengikut Akta Syarikat 2016, setiap Sdn Bhd wajib lantik sekurang-kurangnya seorang setiausaha syarikat berdaftar SSM, dan yuran khidmat ini tergolong perbelanjaan pematuhan berkanun yang boleh ditolak sepenuhnya di bawah Seksyen 33(1) ACP 1967. Yuran setiausaha syarikat biasanya antara RM800 hingga RM3,000 setahun, bergantung skop perkhidmatan.
Biar kami uruskan yuran profesional, pengiraan cukai dan Borang C anda
Kami bantu Sdn Bhd di Kuala Lumpur, Pulau Pinang, Johor Bahru dan seluruh Malaysia klasifikasi yuran profesional dengan betul, sedia bila LHDN semak, fail tepat masa setiap tahun.