PCB Majikan Malaysia 2026 — Cara Kira, Jadual, dan Tanggungjawab

Lepas uruskan KWSP dan PERKESO, satu lagi tanggungjawab bulanan menanti setiap majikan di Malaysia: PCB. Ramai pemilik Sdn Bhd dan Enterprise baharu di Kuala Lumpur dan Shah Alam keliru sama ada PCB sama dengan cukai tahunan pekerja, bila perlu isi TP1 atau TP3, dan apa beza dengan CP38.

Panduan ini susun semua yang majikan perlu tahu tentang PCB 2026, dari jadual kadar, cara kira sebenar, sampai penalti kalau lewat atau silap potong.

Apa Itu PCB (Potongan Cukai Bulanan)

PCB, nama rasminya Monthly Tax Deduction (MTD), ialah cukai pendapatan yang dipotong di sumber daripada gaji pekerja, setiap bulan, oleh majikan sendiri. Ia wujud di bawah Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994, selaras dengan Seksyen 107 Akta Cukai Pendapatan 1967.

Logiknya mudah: daripada pekerja tanggung satu bil cukai besar setiap April, cukai itu dikumpul sedikit demi sedikit setiap bulan, selaras dengan pendapatan yang diterima. Bagi majikan di Johor Bahru atau Pulau Pinang yang jalankan payroll untuk dua tiga pekerja pun, PCB satu lagi item wajib betul, selain KWSP, PERKESO dan EIS, cuma PCB ini cukai, dikira berbeza, dan dihantar kepada pihak berkuasa yang lain.

PCB terpakai sebaik pendapatan bulanan pekerja melepasi had bercukai selepas KWSP dan relief diambil kira. Bawah had itu, PCB bulan tersebut kosong. Majikan tetap wajib buat pengiraan, cuma keputusannya sifar.

PCB Berbanding Cukai Akhir: Dua Perkara Berbeza

Ini bahagian paling kerap disalah faham, oleh majikan dan pekerja sekali. PCB cuma anggaran potongan bulanan. Ia bukan bil cukai sebenar pekerja.

Cukai sebenar pekerja hanya ditetapkan bila mereka failkan penyata cukai peribadi, Borang BE untuk pendapatan penggajian semata-mata, atau Borang B untuk yang ada pendapatan perniagaan, sebelum 30 April tahun berikutnya. Pada ketika itu, LHDN banding jumlah PCB yang sudah dipotong sepanjang tahun dengan cukai sebenar yang dikira atas jumlah pendapatan dan relief yang ditolak.

• PCB dipotong lebih daripada cukai sebenar: pekerja dapat bayaran balik, biasanya automatik selepas e-Filing diproses.
• PCB dipotong kurang daripada cukai sebenar: pekerja bayar baki cukai terus kepada LHDN semasa hantar penyata.

Ini penting untuk komunikasi dengan pekerja juga. Pekerja yang anggap "PCB dah settle, tak perlu failkan lagi" silap, dan kalau mereka tak failkan, jurang itu jadi masalah mereka, bukan majikan, selagi majikan potong dan hantar PCB dengan betul setiap bulan.

Siapa Wajib Potong PCB Daripada Gaji

Jenis Majikan / Pekerja	PCB Wajib?	Nota
Sdn Bhd dengan mana-mana kakitangan bergaji	Ya	Tiada had bilangan minimum, seorang pekerja pun sudah cukup
Enterprise atau perkongsian dengan kakitangan	Ya	Peraturan sama tak kira struktur perniagaan
Kakitangan tetap, sambilan dan kontrak perkhidmatan	Ya, jika pendapatan lepasi had	Dikira atas gaji kasar bulanan selepas KWSP dan relief
Kontraktor bebas yang invois syarikat	Tidak	Bukan pekerja, urus cukai sendiri, bukan PCB
Pekerja asing berpermit kerja sah	Ya	PCB terpakai tak kira kerakyatan, kadar berbeza untuk bukan pemastautin
Fi pengarah dan bonus	Ya	Dianggap remunerasi untuk tujuan PCB, sama seperti gaji

Ujiannya ialah sama ada hubungan itu kontrak perkhidmatan (pekerjaan) atau kontrak untuk perkhidmatan (vendor bebas). Labelkan kakitangan sebagai "kontraktor" semata-mata untuk elak PCB, KWSP dan PERKESO ialah jalan pintas biasa di kalangan PKS Shah Alam dan Johor Bahru, yang boleh cetus semakan LHDN dan KWSP serentak. Klasifikasikan betul dahulu, optimumkan kemudian.

Jadual Kadar Cukai Asas Pengiraan PCB 2026

PCB bulanan diterbitkan daripada jadual yang dikira berasaskan kadar cukai pendapatan tahunan individu pemastautin. Jadual di bawah kadar marginal yang berkuat kuasa untuk 2026, asas yang digunakan sistem e-PCB untuk hasilkan jumlah potongan bulanan:

Jalur Pendapatan Bercukai Tahunan	Kadar Cukai Marginal
RM0 – RM5,000	0%
RM5,001 – RM20,000	1%
RM20,001 – RM35,000	3%
RM35,001 – RM50,000	6%
RM50,001 – RM70,000	11%
RM70,001 – RM100,000	19%
RM100,001 – RM400,000	25%
RM400,001 – RM600,000	26%
RM600,001 – RM2,000,000	28%
Lebih RM2,000,000	30%

Jadual ini progresif, hanya bahagian pendapatan yang jatuh dalam setiap jalur dikenakan kadar tersebut, bukan seluruh pendapatan. Sistem e-PCB di MyTax dan kebanyakan sistem payroll (SQL Payroll, HR2000, Kakitangan, Payroll Panda) sudah automatik aplikasikan jadual ini mengikut Jadual Potongan Cukai Bulanan rasmi LHDN, jadi majikan tidak perlu kira manual bulan demi bulan.

Cara Kira PCB: Contoh Pengiraan Penuh

Ambil contoh seorang pekerja bujang, tiada tanggungan, bekerja di Johor Bahru, bergaji asas RM5,000 sebulan, tiada elaun tetap tambahan.

Komponen	Jumlah (RM)
Gaji kasar bulanan	5,000
Tolak: Caruman KWSP pekerja (11%)	(550)
Tolak: Relief individu bulanan (RM9,000 ÷ 12)	(750)
Pendapatan bercukai bulanan	3,700
Anggaran pendapatan bercukai setahun (× 12)	44,400
Anggaran cukai setahun (jadual progresif di atas)	1,164
PCB bulanan (cukai setahun ÷ 12)	≈ 97

Nombor RM97 ini anggaran ringkas untuk tujuan penjelasan. e-PCB sebenar ambil kira faktor tambahan seperti bonus bulan tertentu, zakat yang diisytiharkan, dan status perkahwinan atau tanggungan pekerja, yang boleh naikkan atau turunkan jumlah akhir. Itulah sebab hampir semua majikan serah pengiraan kepada e-PCB atau payroll software, bukan kira tangan.

Borang TP1 dan TP3: Apa Beza dan Bila Perlu

Dua borang ini sering tertukar, tapi fungsinya jauh berbeza.

Borang TP1 diisi pekerja untuk tuntut relief tambahan yang belum diambil kira dalam PCB standard, seperti insurans hayat, caruman KWSP melebihi kadar standard, atau zakat yang dibayar. Isi borang ini betul, dan PCB bulanan pekerja turun secara sah.

Borang TP3 pula diisi pekerja yang tukar kerja dalam tahun semasa. Ia maklumkan kepada majikan baharu jumlah pendapatan dan PCB yang sudah dipotong oleh majikan lama tahun itu. Tanpa TP3, majikan baharu akan kira PCB seolah-olah pekerja baru mula bekerja tahun itu, yang boleh sebabkan potongan terkurang dan pekerja terkejut dengan baki cukai besar bila failkan di April.

Amalan baik untuk majikan di Kuala Lumpur dan Pulau Pinang: minta kedua-dua borang semasa onboarding pekerja baharu, jangan tunggu sampai isu timbul. Ini satu rekod yang perlu disimpan bersama fail peribadi pekerja, sama penting seperti kontrak perkhidmatan.

PCB Berbanding CP38: Arahan Tambahan Daripada LHDN

Berasingan daripada PCB standard, LHDN kadangkala keluarkan arahan CP38 kepada majikan, suruh potong jumlah tambahan tetap daripada seorang pekerja tertentu, biasanya untuk selesaikan tunggakan cukai tahun taksiran sebelumnya. Potongan CP38 berjalan serentak dengan PCB biasa, bukan ganti, untuk tempoh yang ditetapkan arahan tersebut, sehingga LHDN keluarkan notis henti.

Majikan wajib patuh arahan CP38 tepat seperti diarahkan. Ketidakpatuhan dianggap sama seperti gagal potong PCB itu sendiri, kedua-duanya LHDN layan sebagai kegagalan potong cukai yang terhutang kepadanya.

Penalti Lewat atau Gagal Potong PCB

Kesalahan	Penalti	Peruntukan Undang-Undang
PCB dihantar lewat daripada 15 haribulan bulan berikutnya	Caj lewat bayar 10% atas jumlah yang belum dihantar	Seksyen 107A Akta Cukai Pendapatan 1967
PCB tidak dipotong sama sekali daripada pekerja	Majikan bertanggungjawab peribadi bayar LHDN jumlah yang sepatutnya dipotong, campur caj	Seksyen 107A Akta Cukai Pendapatan 1967
Arahan CP38 diabaikan atau kurang dipotong	Layanan penguatkuasaan sama seperti gagal potong PCB standard	Seksyen 107A Akta Cukai Pendapatan 1967
Gagal hantar rekod PCB / CP39 yang diwajibkan	Penalti kompaun, minimum RM200	Seksyen 120 Akta Cukai Pendapatan 1967
Sengaja potong daripada pekerja tapi tak hantar kepada LHDN	Penalti kompaun sehingga 3x jumlah terlibat, atau pendakwaan	Seksyen 113 Akta Cukai Pendapatan 1967

Perkara yang sering terlepas pandang majikan: caj 10% dan cukai asal sama-sama ditagih daripada majikan, bukan pekerja, kalau PCB tak pernah dipotong dari awal. "Pekerja patut potong lebih sendiri" bukan alasan yang LHDN terima. Tanggungjawab potong terletak pada sesiapa yang jalankan payroll.

Rekonsiliasi Akhir Tahun: Borang EA dan CP8D

PCB tidak berakhir bila tahun kalendar tamat. Dua tanggungjawab akhir tahun lengkapkan kitaran ini:

• Borang EA dikeluarkan kepada setiap pekerja sebelum hari terakhir Februari. Ia ringkaskan jumlah remunerasi dan jumlah PCB dipotong sepanjang tahun, dan pekerja perlukannya untuk failkan Borang BE atau B.
• CP8D ialah penyata tahunan majikan sendiri kepada LHDN, senaraikan pendapatan dan PCB setiap pekerja, dihantar pada tarikh akhir yang sama.

LHDN banding CP8D dengan rekod hantaran PCB bulanan dan dengan failing cukai setiap pekerja. Ketidakpadanan, PCB dipotong dalam payroll tapi tak muncul dalam rekod hantaran LHDN, antara cara paling cepat majikan yang sebenarnya patuh tetap terkena semakan. Simpan resit CP39 setiap bulan, bukan cuma ringkasan akhir tahun.

Untuk gambaran penuh caruman statutori lain yang berjalan seiring PCB, baca panduan caruman majikan KWSP dan panduan caruman majikan PERKESO kami. Untuk tanggungjawab cukai syarikat sendiri dalam tempoh sama, rujuk panduan cukai syarikat Malaysia.

Kesilapan Majikan Yang Kerap Berlaku

Kesilapan 1: Tak minta TP3 daripada pekerja yang baru tukar kerja. Tanpa maklumat pendapatan majikan lama, PCB bulan-bulan pertama terkurang, dan pekerja terkejut dengan baki cukai besar di April.

Kesilapan 2: Anggap PCB sifar bermaksud tiada tanggungjawab. Majikan tetap wajib buat pengiraan dan simpan rekod setiap bulan, walaupun keputusan PCB kosong untuk pekerja bergaji rendah.

Kesilapan 3: Lupa kemas kini status TP1 bila keadaan peribadi pekerja berubah. Pekerja yang berkahwin atau dapat anak tapi tak hantar TP1 baharu akan terus dipotong pada kadar lama, sehingga mereka sedar dan hantar pembetulan.

Kesilapan 4: Simpan CP39 tak lengkap atau tak tersusun. Bila LHDN buat semakan, rekod bulanan yang berselerak jadi masalah besar berbanding fail yang kemas dari hari pertama.

Outsource payroll kepada firma yang biasa uruskan PCB, KWSP dan PERKESO serentak ialah cara paling senang elak kesilapan di atas, terutamanya untuk Sdn Bhd yang baru mula ambil kakitangan.

Soalan Lazim (FAQ)