Apabila syarikat Malaysia membayar pembekal asing (yuran perkhidmatan, royalti, atau faedah), anda wajib potong cukai pegangan sebelum wang dipindahkan. Kadar standard: 10% untuk perkhidmatan teknikal dan pengurusan (Seksyen 109B), 10% untuk royalti (Seksyen 109A), 15% untuk faedah (Seksyen 109). Remit ke LHDN menggunakan Borang CP37 atau CP37A dalam masa 1 bulan dari tarikh bayaran. Gagal buat, LHDN tagih syarikat anda, bukan pembekal asing yang sudah dapat duit penuh.
Apa Itu Cukai Pegangan dan Mengapa Anda yang Bertanggungjawab?
Kebanyakan cukai berjalan seperti ini: seseorang terima pendapatan, mereka bayar cukai sendiri. Cukai pegangan membalikkan logik itu sepenuhnya.
Apabila syarikat Malaysia membayar pembekal asing untuk perkhidmatan, LHDN mewajibkan pembayar, bukan penerima, memotong cukai terlebih dahulu. Anda potong peratusan tertentu dari bayaran, serahkan baki kepada pembekal, dan remitkan bahagian yang dipotong terus kepada LHDN.
Contoh mudah: syarikat anda di Kuala Lumpur mengupah agensi digital dari Jakarta untuk bina laman web pada harga RM10,000. Anda bayar mereka RM9,000. RM1,000 (10%) pergi ke LHDN melalui Borang CP37. Agensi terima amaun bersih. LHDN terima cukai. Semua kemas.
Yang tersandung ramai pemilik PKS: mereka bayar RM10,000 penuh tanpa potong apa-apa. LHDN kemudian datang kepada syarikat Malaysia, bukan agensi Jakarta yang tiada kehadiran undang-undang di sini. Anda dikira untuk RM1,000 yang sepatutnya dipotong, tambah penalti 10% di bawah Seksyen 107C Akta Cukai Pendapatan 1967.
"Cukai pegangan" adalah istilah rasmi LHDN. Anda mungkin juga dengar istilah cukai tanggung. Kedua-duanya merujuk kepada mekanisme yang sama di bawah Panduan Cukai Tanggung Malaysia.
Siapa Yang Wajib Mengendalikan Cukai Pegangan?
Tiga syarat perlu dipenuhi serentak:
- Pembayar ialah syarikat atau individu bermastautin di Malaysia yang menjalankan perniagaan di sini
- Penerima ialah bukan pemastautin: syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia, atau individu yang tidak bermastautin di sini untuk tujuan cukai
- Jenis pendapatan tersenarai dalam Akta Cukai Pendapatan 1967, termasuk perkhidmatan, royalti, faedah, bayaran kontrak, atau kelas khas pendapatan di bawah seksyen berkenaan
Bayaran antara dua syarikat Malaysia? Tiada cukai pegangan. Bayaran kepada pekerja kontrak asing yang sudah bermastautin di Malaysia lebih 182 hari? Juga tiada. Mereka failkan cukai sendiri seperti pemastautin biasa.
Mata wang juga tidak relevan. Syarikat Singapura yang terima Ringgit ke dalam akaun Malaysia masih dikira bukan pemastautin. Cukai pegangan tetap terpakai.
Kadar Cukai Pegangan 2026: Jadual Lengkap Mengikut Jenis Bayaran
Kadar bergantung kepada seksyen Akta Cukai Pendapatan 1967 yang terpakai. Ini kadar standard domestik tanpa sebarang perjanjian cukai dua hala.
| Jenis Bayaran | Kadar Standard | Seksyen ITA | Borang |
|---|---|---|---|
| Perkhidmatan teknikal, pengurusan, perundingan (diberikan dari luar Malaysia) | 10% | Seksyen 109B | CP37 |
| Royalti: lesen perisian, paten, cap dagangan, francais | 10% | Seksyen 109A | CP37A |
| Faedah: pinjaman, bon, kemudahan kredit dari entiti asing | 15% | Seksyen 109 | CP37A |
| Bayaran kontrak: kontraktor asing bekerja secara fizikal di Malaysia (bahagian kontraktor) | 10% | Seksyen 107A | CP37D |
| Bayaran kontrak: gaji pekerja kontraktor asing yang datang ke Malaysia | 3% | Seksyen 107A | CP37D |
| Dividen (sistem percukaian satu peringkat) | 0% | Tiada | Tiada |
Di bawah perjanjian cukai dua hala (DTA) dengan negara tertentu, kadar royalti boleh turun serendah 7% (contohnya DTA Malaysia-Belanda) dan faedah boleh dikurangkan kepada 10%. Syaratnya: Sijil Kediaman Cukai mesti ada di tangan anda sebelum bayaran keluar.
Borang CP37: Dokumen Utama untuk Bayaran Perkhidmatan Luar Negara
Kebanyakan PKS Malaysia yang berurusan dengan pembekal asing berurusan dengan Seksyen 109B: perkhidmatan teknikal, pengurusan, atau perundingan yang diberikan dari luar Malaysia. Borang untuk kes ini ialah CP37.
CP37 berbeza dari borang LHDN lain dalam satu aspek penting: anda failkannya bagi pihak penerima asing, bukan untuk syarikat anda sendiri. Anda menjadi ejen pemungut cukai LHDN. Sijil atau resit yang LHDN keluarkan boleh dikemukakan kepada pembekal asing sebagai bukti cukai telah dibayar. Ini berguna untuk tuntutan bayaran balik di negara mereka.
Untuk royalti dan faedah, borang yang berbeza digunakan: CP37A. Dan untuk kontraktor asing yang datang bekerja secara fizikal di Malaysia (kilang di Johor Bahru, pemasangan jentera di Pulau Pinang), gunakan CP37D.
Menggunakan borang yang salah bukan sekadar kesilapan teknikal. LHDN boleh menolak remitan dan meminta anda buat semula, mengakibatkan tarikh akhir terlepas dan penalti terkena.
Perkhidmatan vs Royalti vs Faedah: Perbezaan yang PKS Selalu Silap
Tiga kategori ini nampak jelas di atas kertas, tapi mudah tersalah faham dalam praktik.
Perkhidmatan teknikal dan pengurusan (Seksyen 109B) merujuk kepada kerja yang diberikan dari luar Malaysia tetapi memberi manfaat kepada syarikat Malaysia. Firma IT dari India yang bina sistem ERP anda dari jauh. Konsultan HR dari UK yang jalankan audit organisasi secara video call. Agensi pemasaran dari Jakarta yang hantar kempen iklan digital. Mereka tidak pernah jejak kaki di Malaysia, tapi bayaran kepada mereka tetap dicukai di sini kerana syarikat Malaysia yang jadi penerima manfaat.
Royalti (Seksyen 109A) adalah bayaran untuk hak guna sesuatu harta intelek: lesen perisian, paten, cap dagangan, hak cipta. Langganan SaaS seperti Adobe Creative Cloud atau Salesforce boleh jatuh dalam kategori ini jika kontrak memberikan hak penggunaan perisian. Ini kawasan yang kerap menimbulkan persoalan. Jawapannya bergantung kepada cara kontrak ditulis.
Faedah (Seksyen 109) terpakai apabila syarikat Malaysia membayar faedah ke atas pinjaman atau kredit yang diterima dari entiti asing: syarikat induk asing, bank luar negara, atau pelabur asing yang memberi pinjaman. Kadar 15% adalah yang tertinggi dalam senarai, jadi perancangan yang tepat (dan DTA jika ada) boleh jimat banyak.
Silap borang, silap kadar. LHDN akan tahu.
Pasukan kami kendalikan sepenuhnya untuk anda: pilih borang yang betul, kira amaun cukai, remit sebelum tarikh akhir. Kami uruskan cukai pegangan bulanan untuk klien Sdn Bhd di seluruh Lembah Klang dan Pulau Pinang. Tanya kami dulu sebelum bayar pembekal asing seterusnya.
Cara Isi dan Hantar Borang CP37 ke LHDN (6 Langkah)
Proses remitan melalui portal MyTax boleh disiapkan dalam masa kurang 30 minit jika maklumat anda lengkap. Tarikh akhir: 1 bulan dari tarikh bayaran dibuat kepada pembekal.
- Tentukan jenis bayaran dan seksyen berkenaan. Perkhidmatan dari luar Malaysia: Seksyen 109B, gunakan CP37. Royalti: Seksyen 109A, gunakan CP37A. Faedah: Seksyen 109, gunakan CP37A. Kontraktor fizikal di Malaysia: Seksyen 107A, gunakan CP37D.
- Semak sama ada DTA boleh kurangkan kadar. Jika pembekal dari negara yang ada DTA dengan Malaysia, dapatkan Sijil Kediaman Cukai (COR) dari mereka sebelum bayaran dibuat. COR yang diterima selepas bayaran tidak boleh digunakan secara retroaktif.
- Log masuk ke mytax.hasil.gov.my menggunakan ID MyGovID atau nombor cukai syarikat anda. Jika belum ada akaun, daftar melalui eNam portal LHDN.
- Pilih e-WHT dalam menu Perkhidmatan, kemudian pilih borang yang betul berdasarkan langkah 1.
- Masukkan butiran bayaran: nama dan negara penerima, amaun kasar (gross amount) bayaran, tarikh bayaran, jenis pendapatan, kadar cukai yang digunakan. Muat naik invois, ringkasan kontrak, dan COR jika tuntut kadar DTA.
- Bayar dan simpan resit. Guna FPX atau kaedah pembayaran di portal. Simpan nombor rujukan dan resit sekurang-kurangnya 7 tahun. LHDN boleh audit balik sejauh itu.
Negara Perjanjian Cukai Berganda (DTA) Malaysia: Kadar yang Lebih Rendah
Malaysia mempunyai lebih 70 DTA yang aktif. Ini bermakna bagi sebahagian besar negara utama yang PKS Malaysia berurusan, ada peluang untuk bayar cukai pegangan yang lebih rendah, asalkan prosedur dilengkapi dengan betul.
| Negara | Royalti (DTA vs Standard 10%) | Faedah (DTA vs Standard 15%) | Cara Dapatkan COR |
|---|---|---|---|
| Singapura | 8% (jimat 20%) | 10% (jimat 33%) | Minta pembekal hubungi IRAS Singapura |
| United Kingdom | 8% (jimat 20%) | 10% (jimat 33%) | HMRC; Form RES1 atau portal HMRC |
| Hong Kong | 8% (jimat 20%) | 10% (jimat 33%) | IRD Hong Kong; Form IR1313A |
| Belanda | 7% (jimat 30%) | 10% (jimat 33%) | Belastingdienst ("Tax Residence Certificate") |
| China | 10% (sama) | 10% (jimat 33%) | State Taxation Administration (STA) China |
| Indonesia | 10% (sama) | 10% (jimat 33%) | DJP (Direktorat Jenderal Pajak) |
| Amerika Syarikat | Tiada DTA komprehensif. Kadar standard: 10% | Tiada DTA. Kadar standard: 15% | Tiada pengurangan tersedia |
Perhatian khusus tentang AS: Malaysia dan Amerika Syarikat tidak mempunyai DTA komprehensif. Ini bermakna bayaran kepada syarikat seperti Salesforce, HubSpot, atau Adobe dikenakan kadar standard penuh, sama ada diklasifikasikan sebagai royalti (10%) atau perkhidmatan teknikal (10%). Tiada pengurangan tersedia.
Untuk panduan cukai korporat lengkap bagi PKS, rujuk Panduan Cukai Syarikat Malaysia 2026. Untuk versi Bahasa Inggeris panduan cukai pegangan ini, lihat Withholding Tax Malaysia Guide.
4 Kesilapan Lazim PKS dan Cara Elaknya
1. Bayar penuh tanpa potong apa-apa. Ini kesalahan paling biasa. Pembekal minta bayaran penuh, PKS bayar penuh. LHDN audit Borang C dan jumpa perbelanjaan perkhidmatan asing tanpa sebarang remitan cukai pegangan yang sepadan. Bil datang. Penalti menyusul. Cara elak: bina klausa cukai pegangan dalam setiap kontrak dengan pembekal asing.
2. Tuntut kadar DTA tanpa pegang COR. Anda tahu ada DTA. Anda remit pada kadar DTA yang lebih rendah. Masalahnya, COR belum ada dalam tangan anda semasa bayaran dibuat. LHDN tak terima hujah "kami tahu COR akan datang". Mereka mahukan COR sebelum bayaran. Cara elak: jadikan COR syarat pra-bayaran dalam proses kelulusan pembayaran dalaman syarikat anda.
3. Silap kategori: anggap semua bayaran asing sama. Yuran perkhidmatan dan royalti kelihatan serupa tapi gunakan borang berbeza dan kadang-kadang kadar berbeza. Seorang pemilik Sdn Bhd di Petaling Jaya membayar lesen software dari Germany menggunakan CP37 (untuk services) sedangkan sepatutnya CP37A (untuk royalti), dan terpaksa buat semula dengan pengesahan tambahan dari LHDN. Cara elak: classify dahulu, file kemudian.
4. Lewat remit kerana tunggu invois atau bulan berikutnya. Tarikh akhir dikira dari tarikh wang ditransfer, bukan tarikh invois, bukan tarikh resit, bukan akhir bulan. Jika anda bayar pembekal pada 3hb, CP37 perlu diremit menjelang 3hb bulan berikutnya. Cara elak: set peringatan kalendar automatik setiap kali anda proses bayaran kepada pembekal asing.
Soalan Lazim Cukai Pegangan Malaysia
Apa itu cukai pegangan Malaysia?
Cukai pegangan ialah cukai yang dipotong oleh pembayar Malaysia apabila membuat bayaran tertentu kepada penerima bukan pemastautin, termasuk yuran perkhidmatan teknikal, royalti dan faedah. Pembayar memotong cukai dari bayaran kasar, menyerahkan baki kepada pembekal, dan meremit bahagian cukai terus kepada LHDN dalam tempoh yang ditetapkan. Kegagalan berbuat demikian menjadikan pembayar, bukan pembekal asing, bertanggungjawab untuk amaun cukai dan penalti di bawah Seksyen 107C ACP 1967.
Apakah kadar cukai pegangan untuk bayaran yuran perkhidmatan kepada syarikat Singapura?
Kadar standard ialah 10% di bawah Seksyen 109B, menggunakan Borang CP37. DTA Malaysia-Singapura boleh mengurangkan kadar royalti kepada 8%. Untuk bayaran perkhidmatan teknikal, DTA berkenaan bergantung kepada klasifikasi spesifik perkhidmatan tersebut. Anda perlu pegang Sijil Kediaman Cukai dari IRAS Singapura sebelum bayaran untuk layak gunakan kadar DTA.
Apa yang berlaku jika saya bayar pembekal asing tanpa memotong cukai pegangan?
LHDN menuntut amaun cukai yang sepatutnya dipotong dari syarikat anda, beserta penalti 10% di bawah Seksyen 107C. Pembekal yang sudah terima bayaran penuh tidak relevan secara undang-undang. LHDN tiada bidang kuasa ke atas entiti luar negara. Jika pelbagai pembayaran terlibat, semua boleh disekat serentak dalam satu audit Borang C.
Bolehkah saya gunakan kadar DTA yang lebih rendah tanpa Sijil Kediaman Cukai?
Tidak. Sijil Kediaman Cukai (COR) mesti berada di tangan anda sebelum bayaran dibuat. COR yang diterima selepas bayaran tidak boleh digunakan secara retroaktif. Tanpa COR, kadar standard domestik terpakai. Remit pada kadar DTA tanpa COR mendedahkan syarikat anda kepada tuntutan perbezaan kadar dan penalti dari LHDN.
Apakah perbezaan antara Borang CP37 dan CP37A untuk cukai pegangan?
CP37 digunakan untuk bayaran perkhidmatan teknikal dan pengurusan (Seksyen 109B) yang diberikan dari luar Malaysia. CP37A digunakan untuk royalti (Seksyen 109A) dan faedah (Seksyen 109). CP37D pula untuk kontraktor asing yang bekerja secara fizikal di Malaysia (Seksyen 107A). Borang yang salah boleh menyebabkan LHDN menolak remitan.
Berapa lama tempoh masa untuk meremit cukai pegangan ke LHDN?
Untuk perkhidmatan, royalti dan faedah (Seksyen 109B, 109A, 109): 1 bulan dari tarikh bayaran dibuat. Untuk bayaran kontrak (Seksyen 107A): 15 hari dari tarikh bayaran. Jam mula tik dari tarikh wang ditransfer, bukan tarikh invois. LHDN tidak beri lanjutan automatik. Tarikh akhir terlepas bermakna penalti 10% terus dikenakan.
Adakah cukai pegangan terpakai untuk langganan SaaS seperti Zoom atau Microsoft 365?
Berkemungkinan ya. Bayaran lesen perisian kepada syarikat asing boleh diklasifikasikan sebagai royalti di bawah Seksyen 109A (10%). Sama ada DTA berkenaan mengecualikan bayaran itu bergantung kepada cara kontrak ditulis dan peruntukan perjanjian. Jika perbelanjaan langganan tahunan anda melebihi RM50,000, dapatkan pendirian bertulis dari ejen cukai berlesen sebelum mengandaikan tiada cukai pegangan terpakai.
Kami kendalikan cukai pegangan untuk anda: dari borang hingga resit.
Tim cukai kami uruskan keseluruhan proses: klasifikasi jenis bayaran, pilih borang yang betul, kira amaun cukai, remit sebelum tarikh akhir, dan simpan rekod untuk audit LHDN. Hantar pertanyaan sekarang sebelum bayaran pembekal asing seterusnya.