Cukai Tanggung (Withholding Tax) Malaysia 2026 — Panduan Lengkap untuk Pemilik Sdn Bhd

Apa Itu Cukai Tanggung dan Mengapa Ia Penting?

Bayangkan syarikat Sdn Bhd anda di Kuala Lumpur mengupah firma perunding IT dari Singapura. Anda bersetuju bayar SGD 10,000. Sebelum duit sampai ke tangan mereka, anda wajib potong cukai tanggung dan serahkan terus kepada LHDN.

Itulah konsep asas cukai tanggung. Anda bukan penerima manfaat cukai ini. Anda bertindak sebagai ejen LHDN, memastikan cukai ke atas pendapatan bukan pemastautin dikutip di sumber sebelum wang meninggalkan negara.

Mengapa penting? Jika anda gagal potong dan remit, LHDN tidak akan tuntut daripada pembekal asing anda. LHDN akan tuntut daripada syarikat anda sendiri, berserta penalti 10% dan faedah. Bayaran yang anda fikir sudah selesai boleh bertukar menjadi liabiliti cukai yang tidak dijangka.

Cukai tanggung dikawal di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, khususnya Bahagian VII. Ia meliputi pelbagai jenis bayaran kepada bukan pemastautin: perkhidmatan teknikal, royalti, faedah, bayaran kontrak dan lain-lain. Seksyen yang berbeza menggunakan borang dan kadar yang berbeza.

Siapa Yang Terlibat dan Siapa Yang Dikecualikan?

Cukai tanggung melibatkan dua pihak utama.

Pembayar (Payer): Syarikat atau individu Malaysia yang membuat bayaran kepada bukan pemastautin. Mereka bertanggungjawab memotong cukai dan meremitkan kepada LHDN dalam tempoh yang ditetapkan.

Penerima (Payee): Bukan pemastautin yang menerima bayaran. Ini termasuk syarikat asing yang berdaftar di luar Malaysia, pekerja kontrak asing yang tidak memenuhi syarat pemastautin cukai, dan individu dari luar Malaysia yang tidak menetap di sini.

Yang dikecualikan sepenuhnya: Jika penerima adalah pemastautin Malaysia (sama ada syarikat atau individu yang bermastautin untuk tujuan cukai), cukai tanggung tidak terpakai langsung. Mereka mengurus cukai pendapatan sendiri melalui sistem penilaian sendiri LHDN. Anda tidak perlu memotong apa-apa apabila membayar pembekal tempatan.

Kadar Cukai Tanggung 2026 Mengikut Jenis Bayaran

Kadar berbeza bergantung kepada seksyen ITA 1967 yang berkenaan. Jadual di bawah meringkaskan kadar utama untuk tahun 2026.

Jenis Bayaran	Kadar Cukai	Seksyen ITA	Contoh
Perkhidmatan teknikal, pengurusan, perundingan	10%	Seksyen 109B	Bayar firma IT Singapura, konsultan HR Hong Kong, firma guaman UK
Royalti (penggunaan harta intelek)	10%	Seksyen 109	Bayaran lesen perisian, royalti paten, bayaran francais, lesen jenama
Faedah atas pinjaman atau hutang	15%	Seksyen 109	Faedah pinjaman dari syarikat induk asing, faedah bon asing
Bayaran kontrak pembinaan, pemasangan, penyeliaan	10%	Seksyen 107A	Kontraktor bukan pemastautin membina kilang di Johor Bahru
Bayaran kepada penghibur, artis, ahli sukan asing	15%	Seksyen 109A	Bayar artis asing untuk konsert atau pembawa acara antarabangsa

Perlu diingat: kadar di atas adalah kadar standard tanpa sebarang perjanjian cukai. Perjanjian cukai dua hala boleh mengurangkan kadar ini dengan ketara, terutama untuk royalti dan faedah.

Perjanjian Cukai Dua Hala (DTT): Bayar Lebih Sedikit dengan Negara Rakan Dagang

Malaysia mempunyai lebih 70 perjanjian cukai dua hala (DTT) yang aktif dengan negara lain. DTT membolehkan anda menggunakan kadar cukai yang lebih rendah berbanding kadar standard, asalkan anda memenuhi syarat yang ditetapkan.

Lima rakan dagang utama Malaysia dan perbandingan kadar mereka:

Negara	Kadar Royalti (DTT vs Standard)	Kadar Faedah (DTT vs Standard)
Singapura	8% vs 10%	10% vs 15%
China	10% vs 10%	10% vs 15%
United Kingdom	8% vs 10%	10% vs 15%
Hong Kong	8% vs 10%	10% vs 15%
Amerika Syarikat	10% (tiada DTT komprehensif)	15% (kadar standard terpakai penuh)

Penting tentang Amerika Syarikat: Malaysia dan AS tidak mempunyai DTT komprehensif. Ini bermakna kadar standard 10% untuk royalti dan 15% untuk faedah terpakai sepenuhnya. Ramai pemilik Sdn Bhd yang melanggan perisian SaaS dari AS seperti HubSpot, Salesforce atau Adobe tidak sedar bahawa Seksyen 109B masih terpakai ke atas bayaran lesen perisian tersebut.

Syarat menggunakan kadar DTT: Anda mesti dapatkan Sijil Kediaman Cukai (Certificate of Residence) daripada penerima bayaran SEBELUM pembayaran dibuat. Sijil yang diterima selepas bayaran tidak boleh digunakan secara retroaktif. Ini adalah kesilapan paling mahal yang dilakukan oleh syarikat Malaysia apabila berurusan dengan pembekal dari negara DTT.

Cara Remit Cukai Tanggung ke LHDN: 6 Langkah

Proses remitan tidak serumit yang disangkakan. Jika anda sudah mempunyai akses ke portal MyTax, ia boleh disiapkan dalam masa 30 minit.

1. Tentukan jenis bayaran dan seksyen ITA yang berkenaan. Seksyen yang betul menentukan borang dan kadar yang digunakan. Perkhidmatan teknikal dari luar Malaysia termasuk dalam Seksyen 109B. Royalti atau faedah termasuk dalam Seksyen 109. Kontrak pembinaan fizikal di Malaysia termasuk dalam Seksyen 107A.
2. Semak sama ada DTT boleh mengurangkan kadar. Jika penerima dari negara DTT, dapatkan Sijil Kediaman Cukai (COR) sebelum membuat bayaran.
3. Log masuk ke mytax.hasil.gov.my menggunakan ID MyGovID atau nombor cukai syarikat anda.
4. Pilih borang yang betul: e-CP37A untuk Seksyen 109B, CP37 untuk Seksyen 109, atau e-CP107 untuk Seksyen 107A.
5. Isi maklumat bayaran. Masukkan nama penerima, negara, amaun kasar (gross amount) dan tarikh bayaran. Sistem MyTax akan kira cukai secara automatik.
6. Bayar dan simpan resit. Guna FPX atau kaedah pembayaran yang tersedia. Simpan resit sekurang-kurangnya 7 tahun untuk keperluan audit LHDN.

Tarikh Akhir Remitan dan Borang yang Betul

Lewat remit cukai tanggung membawa penalti 10% ke atas amaun cukai yang tertunggak. Tandakan tarikh-tarikh ini dalam kalendar kewangan syarikat anda.

Borang	Tarikh Akhir Remitan
e-CP107 (Seksyen 107A: kontrak pembinaan, pemasangan, penyeliaan)	15 hari dari tarikh bayaran
CP37 (Seksyen 109: royalti, faedah, sewaan kepada bukan pemastautin)	1 bulan dari tarikh bayaran
CP37A (Seksyen 109B: perkhidmatan teknikal, pengurusan, perundingan)	1 bulan dari tarikh bayaran
CP37D (Seksyen 109A: artis, penghibur, ahli sukan asing)	1 bulan dari tarikh bayaran

"Tarikh bayaran" bermaksud tarikh wang benar-benar ditransfer atau dikreditkan ke akaun penerima, bukan tarikh invois. Jika anda membuat bayaran secara ansuran, setiap bayaran ansuran mempunyai tarikh akhir remitan tersendiri. Pemilik Sdn Bhd di Penang dan Kuala Lumpur selalu keliru tentang perkara ini.

Tiga Senario Lazim yang Pemilik Sdn Bhd Perlu Tahu

Mari kita lihat situasi paling kerap berlaku dalam perniagaan Malaysia hari ini.

Senario 1: Bayar pemaju laman web dari Singapura

Syarikat e-dagang di Shah Alam mengupah agensi digital Singapura untuk bangunkan laman web pada harga SGD 5,000. Ini adalah perkhidmatan teknikal di bawah Seksyen 109B, kadar standard 10%. Walau bagaimanapun, Malaysia-Singapura mempunyai DTT. Untuk perkhidmatan (bukan royalti atau faedah), kadar 10% biasanya masih terpakai melainkan DTT memperuntukkan pengecualian khusus untuk jenis perkhidmatan berkenaan. Dapatkan COR dari agensi tersebut dan semak DTT sebelum remit.

Senario 2: Bayar ejen jualan dari Hong Kong

Syarikat pengilang di Johor Bahru membayar komisyen kepada ejen jualan dari Hong Kong untuk kontrak yang berjaya. Ini tertakluk kepada Seksyen 109B (perkhidmatan pengurusan atau pemasaran). Dengan DTT Malaysia-Hong Kong, kadar royalti boleh dikurangkan kepada 8%, tetapi untuk perkhidmatan pemasaran, kadar 10% biasanya masih terpakai. Dapatkan COR dari ejen tersebut dan gunakan CP37A untuk remitan.

Senario 3: Bayar sewa kepada pemilik hartanah asing

Syarikat anda menyewa premis perniagaan di Kuala Lumpur, tetapi pemilik hartanah adalah warga negara asing yang tidak bermastautin di Malaysia. Bayaran sewa kepada pemilik hartanah bukan pemastautin tertakluk kepada Seksyen 109 ITA 1967. Sebagai penyewa, anda bertanggungjawab memotong cukai tanggung berkaitan dan meremit menggunakan borang CP37. Ramai penyewa tidak tahu tentang kewajipan ini dan hanya mengetahuinya semasa audit LHDN.

Cukai Tanggung vs SST: Bila Mana Satukah yang Perlu Dibayar?

Soalan ini kerap membingungkan pemilik Sdn Bhd apabila berurusan dengan pembekal asing.

Cukai Tanggung adalah cukai pendapatan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967. Ia berkaitan dengan pendapatan yang diperoleh bukan pemastautin dari sumber Malaysia. Ia diremit kepada LHDN melalui borang CP37, CP37A atau e-CP107, dan kadarnya adalah 10% atau 15% bergantung kepada jenis bayaran.

SST Perkhidmatan Digital (6%) adalah cukai penggunaan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Sejak 2024, ia dikenakan ke atas perkhidmatan digital yang dibeli dari pembekal asing yang berdaftar SST di Malaysia. Pembekal yang berdaftar seperti Zoom, Microsoft atau Adobe akan mengenakan 6% SST ke atas invois mereka secara terus.

Boleh kedua-duanya berlaku serentak? Ya. Jika anda membayar firma perisian asing untuk lesen perisian, anda mungkin perlu uruskan SST (dibayar terus kepada pembekal dalam invois mereka) DAN cukai tanggung ke atas bayaran royalti yang sama (diremit kepada LHDN melalui CP37). Ini adalah situasi yang berbeza tetapi berlaku pada bayaran yang sama.

Untuk panduan penuh tentang cukai korporat Sdn Bhd, baca Panduan Cukai Syarikat Malaysia 2026. Untuk memahami ansuran bulanan CP204, lihat Panduan CP204 Malaysia.

Soalan Lazim Mengenai Cukai Tanggung Malaysia

Adakah cukai tanggung sama ada saya bayar dalam Ringgit Malaysia atau mata wang asing?

Ya. Cukai tanggung wajib dipotong tidak kira dalam mata wang apa bayaran dibuat. Jika anda bayar dalam USD atau SGD, anda mesti tukar ke RM menggunakan kadar tukaran Bank Negara pada tarikh bayaran dan remit amaun bersamaan dalam RM kepada LHDN.

Apa berlaku jika saya membuat bayaran tanpa memotong cukai tanggung?

LHDN boleh mengenakan taksiran cukai ke atas syarikat anda untuk amaun yang sepatutnya dipotong, berserta penalti 10% di bawah Seksyen 107C. Dalam kes teruk, LHDN boleh mempertanggungjawabkan pengarah syarikat secara peribadi. Ini bermakna anda membayar cukai dua kali: kepada pembekal (tanpa potongan) dan kepada LHDN (penalti termasuk).

Adakah saya perlu potong cukai tanggung untuk langganan SaaS seperti Microsoft 365 atau Adobe?

Ya, jika bayaran tersebut memenuhi definisi royalti atau bayaran perkhidmatan teknikal. Bayaran lesen perisian kepada syarikat asing biasanya diklasifikasikan sebagai royalti di bawah Seksyen 109, tertakluk kadar 10%. Ini termasuk langganan kepada syarikat AS yang tidak mempunyai DTT komprehensif dengan Malaysia.

Bagaimana jika pembekal asing enggan menerima potongan cukai tanggung?

Pembekal asing tidak boleh menolak pemotongan cukai tanggung kerana ini adalah kewajipan undang-undang di pihak pembayar Malaysia. Jika pembekal mahu menerima penuh amaun mereka, anda boleh "gross up" bayaran supaya jumlah selepas potongan cukai adalah amaun yang dipersetujui. Walau bagaimanapun, tanggungan meremit cukai tetap ada di pihak anda.

Adakah cukai tanggung terpakai untuk pembayaran dividen kepada pemegang saham asing?

Tidak, sejak Malaysia mengamalkan sistem percukaian satu peringkat (single tier tax system). Dividen yang dibayar dari keuntungan yang sudah dikurangkan cukai korporat dikecualikan daripada cukai tanggung, tidak kira sama ada penerima adalah pemastautin atau bukan pemastautin.

Bolehkah saya tuntut balik cukai tanggung yang terlebih bayar?

Penerima bukan pemastautin boleh memfailkan tuntutan bayaran balik kepada LHDN jika cukai yang dipotong melebihi liabiliti cukai sebenar mereka, terutama jika ada DTT yang melindungi pendapatan tersebut. Sebagai pembayar, anda tidak boleh tuntut balik terus. Tuntutan mesti dibuat oleh penerima bayaran melalui saluran LHDN yang betul.

Untuk versi Bahasa Inggeris panduan ini, lihat Withholding Tax Malaysia Guide.