马来西亚预扣税完整指南 2026 — 支付海外服务费时必须了解的合规义务

很多马来西亚中小企业每月向海外供应商付款——美国SaaS订阅、新加坡顾问、印尼自由职业者——完全不知道自己有预扣税合规义务。

这不是可以忽略的小事。LHDN稽查期间发现未申报，追缴金额往往是数年的累积税款加罚款，而且须由付款方自行承担——即便你当时已全额付款给对方。

这份指南用中文把马来西亚预扣税讲清楚：适用场景、税率、申报步骤和双重税务协定的实际操作。

什么是预扣税？付款方承担的LHDN合规义务

预扣税（Withholding Tax）的逻辑很简单：当你向境外付款时，马来西亚税法要求你作为付款方先扣留一定比例的税款，再将剩余金额转账给收款方，然后把扣留的税款上缴LHDN。

LHDN把税务合规责任放在了付款方身上——而非海外收款方。原因很直接：LHDN对境外企业没有执法管辖权，但对马来西亚公司有。

举个实际例子：你的吉隆坡公司聘请了一位英国咨询顾问，合同金额为RM20,000。正确做法是：

• 扣留RM20,000 × 10%（服务费税率）= RM2,000
• 实际支付顾问 = RM18,000
• 将RM2,000上缴LHDN并提交CP37申报表

如果你全额支付RM20,000给顾问而未扣税，那RM2,000的税款就须由你的公司自掏腰包补缴，外加10%罚款。这是制度设计——不是可以讨价还价的。

马来西亚预扣税税率完整表格（2026年）

不同类型的付款适用不同税率，双重税务协定（DTA）可能进一步降低税率：

付款类型	适用条款	标准税率	申报表格	DTA减免说明
服务费、管理费、技术服务费	Section 107A	10%	CP37	视DTA条约，部分可减至5%或豁免
版权费（Royalties）	Section 107B	10%	CP37A	部分国家DTA可减至0%–8%
利息（Interest）	Section 107B	15%	CP37A	部分国家DTA可减至10%或豁免
合同款项（建筑/工程/安装）	Section 107	10% + 3%	CP37D	10%为企业税，3%为个人税，分拆计算
股息（Dividends）	—	0%	—	马来西亚单一层级股息制度，不征预扣税

重要提示：上表为标准税率。实际税率须结合收款方所在国与马来西亚之间的双重税务协定（DTA）来确认。详见下方DTA实操章节。

Section 107A vs Section 107B — 两种不同的法律基础

理解这两个条款的差异，直接决定你使用哪张申报表格，关系到申报的合规性。

Section 107A — 服务费（申报表格：CP37）

适用于马来西亚公司向非居民支付的服务报酬，包括：管理服务费、技术服务费、顾问费（法律、财务、IT等专业咨询）、外包服务费。关键特征：服务提供者是提供"人力或专业知识"的非居民个人或公司。

Section 107B — 版权、利息及特殊收入（申报表格：CP37A）

适用于特殊收入类型：版权费（软件授权使用费、商标许可费、专利使用费）、利息收入（向非居民银行或债权人支付的利息）、特许权使用费及其他特殊类别收入。关键特征：付款的性质是"使用某种权利"或"借款的回报"，而非人工服务。

灰色地带：SaaS订阅费
向美国SaaS公司支付的订阅费，可能被界定为版权费（软件使用授权）或服务费（云服务），取决于合同条款的措辞。若合同明确说明"授予软件使用许可"，倾向认定为版权费（Section 107B）；若措辞为"提供在线服务平台"，倾向认定为服务费（Section 107A）。两种税率均为10%，但表格不同——建议请税务代理审阅合同条款后确认。

实际案例：哪些海外付款须预扣税？

以下是马来西亚中小企业最常见的海外支付场景，供快速参考：

付款场景	收款方	须预扣税？	适用条款	标准税率
Salesforce / Adobe / Slack 订阅费	美国公司	是	Section 107B（版权）或107A	10%（DTA可能适用）
聘请新加坡设计师或顾问	新加坡个人或公司	是	Section 107A（服务费）	10%（马新DTA可能减免）
委托印尼自由职业者设计或开发	印尼个人	是	Section 107A（服务费）	10%（确认马印DTA）
向英国母公司或关联公司支付管理费	英国公司	是	Section 107A（管理费）	10%（马英DTA适用）
购买境外公司软件授权（一次性或年费）	境外公司	是	Section 107B（版权费）	10%
向马来西亚本地供应商付款	马来西亚居民	否	—	不适用
向本地员工发放薪资	马来西亚雇员	否	另受PCB月薪扣税制度管辖	不适用

核心判断原则：收款方是否为马来西亚税务居民？若非居民，且付款类型属于Section 107A/107B涵盖范围，则须预扣税。

如何通过MyTax申报预扣税：CP37填报完整步骤

LHDN已将预扣税申报全面迁移至MyTax门户（mytax.hasil.gov.my），无须前往LHDN柜台。以下以服务费（CP37）为例说明完整流程：

第一步：确认付款类型及税率
根据上文税率表确定应使用哪张表格（CP37/CP37A/CP37D）及适用税率。如有DTA，提前取得收款方的居住地证明。

第二步：在付款时扣留税款
实际转账时，扣留对应税率的金额，仅转账净额给收款方。建议在合同中事先注明预扣税安排，避免收款方事后争议。

第三步：登录MyTax并选择申报表格
前往 mytax.hasil.gov.my，使用公司TIN（C-前缀）登录。进入「e-Filing」→「Withholding Tax（预扣税）」，选择CP37（服务费）、CP37A（版权/利息）或CP37D（合同款）。

第四步：填写收款方资料
输入收款方全名、所在国家、付款日期、付款总额、应扣税款金额。若申请DTA减免，上传居住地证明并填写减免后税率。

第五步：提交申报并缴款
确认资料无误后提交。通过FPX或银行汇款缴纳税款。截止日期：付款月份翌月月底前。例如5月付款，须于6月30日前完成全程。

如需协助准备CP37申报或确认DTA适用情况，WhatsApp我们免费咨询——我们的税务代理团队协助处理吉隆坡、槟城、新山等地中小企业的日常预扣税合规工作。

未预扣税的法律后果：Section 107C罚款

很多企业主认为"已经付款给对方了，税务责任应该是对方的事"。这个判断完全错误。

根据《所得税法令》第107C条，若付款方未履行预扣税义务：

• 全额应扣税款须由付款方承担——即便已将全额支付给收款方，也须自掏腰包补缴LHDN
• 额外征收应扣税款10%的罚款
• LHDN稽查期间可追溯过去5至7年的预扣税记录，累积金额可能相当可观

实际案例模拟：你的公司过去3年每月向新加坡顾问支付RM5,000服务费（共36个月），从未预扣税。

• 累积应扣税款：RM5,000 × 10% × 36 = RM18,000
• Section 107C 10%罚款：RM1,800
• 合计须补缴：RM19,800——而你的公司还得继续经营

提前合规的成本远低于事后被查。

双重税务协定（DTA）实操指南

马来西亚与70多个国家和地区签订了双重税务协定，涵盖新加坡、英国、美国、澳大利亚、印尼、中国、香港、日本等主要经济体。DTA的作用是避免同一笔收入被两个国家重复征税，并可能将预扣税税率从标准10%至15%降至更低，甚至豁免。

如何确认DTA是否适用：

1. 访问LHDN官网的双边协定查询页面，搜索收款方所在国
2. 核对该国DTA对你的付款类型（服务费、版权费、利息）规定的税率
3. 确认收款方满足DTA受益人资格——通常要求为该国税务居民，且付款安排非专门规避税务目的

申请DTA减免的必要文件：

• 居住地证明（Certificate of Residence）：由收款方所在国税务机关出具，证明其为该国税务居民
• 合同副本（证明付款性质及金额）
• 付款凭证

实操提醒：居住地证明通常需要数周至数月才能取得。建议在与境外供应商签约时，提前在合同中注明"须提供居住地证明以申请DTA减免"，而非临近付款时再行追索。未取得证明前，须按标准税率预扣；取得证明后，可向LHDN申请退还多扣税款。

哪些情况不须预扣税？

并非所有向境外付款的情况都须预扣税。以下类型通常不在范围内：

• 购买实物商品：向境外供应商采购有形产品（货物）的货款，不适用Section 107A/107B预扣税。预扣税仅针对服务、版权、利息等无形收益的付款。
• 向马来西亚居民付款：收款方为马来西亚税务居民（无论是否本地注册）的，不适用非居民预扣税制度。
• 股息分配：马来西亚实行单一层级股息制度，向非居民股东分配股息不征收预扣税。
• DTA全额豁免：部分双重税务协定规定特定类型收入完全豁免预扣税，须凭居住地证明申请。

如果你不确定某笔付款是否须预扣税，最稳妥的做法是付款前咨询税务代理——而非付款后再补救。更多马来西亚公司税务规划策略，请参阅马来西亚公司税务完整指南；若需了解税务代理的完整服务范围，请参阅马来西亚税务代理中文指南。

常见问题解答