马来西亚公司税申报表 Borang C 完整指南 2026 — 截止日期、填写步骤与常见错误

Borang C 是什么？

每间在马来西亚注册的公司，每年都要向 LHDN「交功课」——这份功课，就是 Borang C。

Borang C（官方名称：Return Form of a Company，表格 C）是年度公司税申报表，申报内容包括：该财务年度的应税收入、允许扣减的开支、资本免税额（Capital Allowance）、亏损结转及最终应缴税款。LHDN 以此为依据，确认公司全年税务义务是否履行完毕。

重要：亏损年度同样必须提交。不提交 Borang C 不是「反正没盈利就算了」——而是触发罚款，且亏损无法形成可结转的税务利益。

与 CP204 预缴税制度的关系是：CP204 是全年「先付」的分期预缴，Borang C 是年底「精算」，多退少补。两套系统配套运作，缺一不可。

申报截止日期：按财务年度结算月份查

Borang C 的截止日期是固定规则：财务年度（FYE）结束后第 7 个月的最后一天。LHDN 通常不接受延期申请，错过截止日即触发罚款。

以下是马来西亚常见财务年度的截止日期对照：

实务提醒：审计报告是 Borang C 的核心依据。吉隆坡、莎阿南一带的许多 SME 因 6–7 月审计师档期爆满而延误申报。建议在 FYE 结束后 60 天内即委托审计师，避免最后一个月才赶件。

Borang C 与 CP204 的核心区别

很多公司的账务人员把 CP204 和 Borang C 混淆——两者是完全不同的申报义务，错用会导致漏交或重复缴款。

简单记法：CP204 是「预付」，Borang C 是「结算」。全年 12 期 CP204 的总额，会在 Borang C 提交后从实际税款中扣除，差额多退少补。

如何通过 MyTax 在线提交 Borang C（8步指引）

LHDN 已强制要求所有公司通过 MyTax 门户（mytax.hasil.gov.my）进行 e-Filing——纸本提交已不被接受。以下是完整的 8 步操作流程：

1. 登录 MyTax 门户——使用公司 TIN 号码及密码登录。若公司从未激活 MyTax 账户，须先前往 LHDN 辖区办公室（如吉隆坡 Jalan Duta 分行）完成注册。
2. 进入企业 e-Filing 模块——选择「企业所得税申报」（e-Filing Corporation），确认为公司法人账户。
3. 选择申报年度及表格类型——选择对应评估年（Year of Assessment），表格类型选「Borang C」。
4. 核实公司基本信息——确认公司名称、SSM 注册号、TIN、财务年度起止日期无误。
5. 填写调整后应税收入——输入审计税前利润，逐项填写加回项目（如会计折旧、罚款、娱乐费超限部分）及扣减项目（如资本免税额 CA、亏损结转）。
6. 确认适用税率及应缴税款——系统自动套用税率（SME 首 RM600,000 应税收入 17%，余额 24%；非 SME 统一 24%）并计算税款。
7. 扣除已预缴 CP204 总额——填入全年已缴 CP204 总额，系统自动计算差额：多退（申请 CP204D）或少补（须于截止日前缴清）。
8. 上传审计报告并提交——上传已签署的审计报告，最终确认后提交，保存系统生成的申报参考编号。

注意：步骤 5 的调整后应税收入计算，是整个申报中最容易出错的部分——尤其是资本免税额（CA）的分类申请和亏损结转年限。不熟悉的建议交由持牌税务代理处理。

最常见的 Borang C 申报错误

新山、吉隆坡每年都有 SME 因为这几个错误多缴税或被罚款——都是可以避免的。

迟交或少报的罚款与利息

LHDN 对 Borang C 申报期限执行严格——没有「宽限期」，没有「下次再说」。以下是你需要知道的数字：

• 迟交 Borang C：ITA 1967 第 112 条——应缴税款额外加收 10% 罚款（或 RM200 至 RM2,000 固定罚款，取较高者）。多次违规可升至 20%。
• 未缴税款利息：ITA 第 103 条——未缴税款从截止日起按年利率 8% 计收利息，按日累计。
• CP204 低报罚款：ITA 第 107C 条——若全年已缴 CP204 总额低于实际评税额的 70%（即低报超过 30%），须缴交差额的 10% 作为额外罚款。这是双重罚款：既要补税，还要交罚款。
• 主动申报 vs 被动审计——LHDN 审计查出的差异，罚款比例远高于纳税人主动申报修正。发现错误后第一时间联络税务代理，争取主动修正。

自己申报还是委托税务代理？

技术上，公司代表可以自行在 MyTax 上提交 Borang C。但以下情况，委托持牌税务代理（Licensed Tax Agent）更划算：

• 公司有固定资产需申请资本免税额（CA）——CA 分类错误影响可达数年
• 公司有关联方交易（股东贷款、关联公司销售）——披露不当触发审计风险
• 公司当年度有亏损须结转——结转亏损的条件及期限须精确申报
• 公司第一年提交 Borang C——首次申报最容易出现结构性错误
• 内部账务人员兼任多职，无专职税务岗位

税务代理年费因公司规模和服务范围而异。大多数槟城和吉隆坡的中小型 Sdn Bhd，每年税务代理费远低于一次错误申报的补税金额加罚款。与其事后补救，不如一次做对。

想了解 马来西亚公司税完整概况（包括税率结构和 SME 资格判断），建议先阅读我们的公司税综合指南。

Borang C 申报常见问题

Borang C 是什么？与其他表格有什么区别？

Borang C 是马来西亚居民公司每年向 LHDN 提交的年度公司税申报表，申报实际应税收入和最终应缴税款。区别于 CP204（预缴税估算表）和 CP204A（修订估算表），Borang C 是全年税务的「最终结算」，以经审计的财务数据为依据。

Borang C 的截止日期是哪一天？

财务年度（FYE）结束后第 7 个月的最后一天。12 月 31 日结束 → 7 月 31 日；3 月 31 日结束 → 10 月 31 日；6 月 30 日结束 → 1 月 31 日；9 月 30 日结束 → 4 月 30 日。LHDN 通常不接受延期。

新注册的 Sdn Bhd 第一年也要提交 Borang C 吗？

是的。与 CP204 不同（CP204 豁免新公司首两年），Borang C 没有新公司豁免——第一个财务年度就须提交。首个 FYE 通常较短，应税收入一般为零，但申报义务仍在。

公司亏损是否还需要提交 Borang C？

必须提交。亏损年度的 Borang C 可将亏损正式记录为「结转亏损（Carry-Forward Losses）」，用于抵扣未来年度应税收入。不申报等于放弃合法节税权利，还会面临固定罚款。

Borang C 提交后发现填错了怎么办？

提交后 6 个月内可通过 MyTax 提交修订申报（Amended Return）；超过 6 个月须书面申请 LHDN 辖区评税官更正。主动修正的罚款远低于被 LHDN 审计查出。建议立即联络持牌税务代理处理。

我可以自己在 MyTax 上填写 Borang C 吗？

可以。但涉及资本免税额（CA）、调整后应税收入、关联交易披露等专业内容时，错误代价较高。吉隆坡、槟城、新山大多数 SME 委托持牌税务代理处理——年费通常远低于一次错误申报的补税加罚款。

迟交 Borang C 会有什么后果？

触发 ITA 1967 第 112 条：首次违规额外加收应缴税款 10% 作为罚款（或 RM200–RM2,000 固定罚款，取较高者）。未缴税款另按年利率 8% 计收利息。LHDN 的 e-Filing 截止日无宽限期。

CP204 预缴税与 Borang C 有什么关系？

CP204 是全年「先付」的分期预缴（共 12 期），Borang C 是年底「精算」。提交 Borang C 后，已缴 CP204 总额从实际税款中扣除：多退（申请 CP204D 退税）或少补（须于截止日前缴清差额）。