Panduan Pengecualian e-Invoice Malaysia 2026 — Transaksi Yang Dikecualikan

Ramai pemilik perniagaan di Kuala Lumpur, Shah Alam, dan Johor Bahru yang masih keliru: "Kalau saya jual RM180 kepada pelanggan biasa, perlu e-Invoice tak?" Atau: "Gaji yang saya bayar kepada pekerja — perlu serahkan ke MyInvois juga ke?"

Jawapannya bergantung kepada jenis transaksi. Bukan jenis perniagaan. Bukan saiz syarikat. Jenis transaksi.

Panduan ini jelaskan dengan tepat mana yang dikecualikan, mana yang tidak, dan apa risiko jika anda silap anggap.

Siapa Yang Wajib Patuh e-Invoice? — Ambang Had Jualan

Sebelum bincang pengecualian, fahami dulu jadual pematuhan LHDN. Persoalan "dikecualikan atau tidak" hanya relevan kepada perniagaan yang sudah wajib patuh:

Kategori Perniagaan	Had Pusing Ganti Tahunan	Tarikh Efektif
Fasa 1 — Syarikat Besar	Lebih RM100 juta	1 Ogos 2024
Fasa 2 — Syarikat Sederhana	Lebih RM25 juta hingga RM100 juta	1 Januari 2025
Fasa 3 — Semua Perniagaan Lain	Semua perniagaan berdaftar SSM	1 Julai 2025 (tempoh peralihan ~Januari 2026)

Perlu diingat: LHDN belum mengumumkan had pusing ganti kekal yang membebaskan perniagaan berdaftar SSM daripada pematuhan. Jika anda berdaftar dan memperoleh pendapatan perniagaan, anda dalam skop — tanpa mengira berapa kecil perniagaan anda.

Untuk maklumat lengkap tentang pematuhan MyInvois, baca Panduan e-Invoice Malaysia (BM) kami.

12 Kategori Transaksi Dikecualikan LHDN

LHDN menetapkan kategori transaksi berikut sebagai dikecualikan secara kekal daripada keperluan e-Invoice. Hafal senarai ini — ia menentukan apa yang perlu anda serahkan kepada MyInvois dan apa yang tidak perlu:

1. Pendapatan penggajian — Gaji, upah, bonus, komisen, dan elaun yang dibayar kepada pekerja. Termasuk semua bayaran dari majikan kepada pekerja dalam hubungan pekerjaan formal.
2. Caruman berkanun pekerja — Caruman KWSP (EPF), PERKESO (SOCSO), dan EIS — sama ada bahagian pekerja mahupun bahagian majikan.
3. Dividen kepada pemegang saham — Pengagihan dividen daripada syarikat kepada pemegang saham individu. Gunakan waran dividen seperti biasa.
4. Zakat, fitrah, dan sedekah amal — Pembayaran zakat melalui pihak berkuasa agama yang diiktiraf, termasuk zakat harta, zakat pendapatan, dan zakat perniagaan.
5. Faedah simpanan bank individu — Faedah yang diperoleh daripada akaun simpanan peribadi di bank. Bukan faedah pinjaman perniagaan.
6. Pembayaran pencen dan pengeluaran KWSP — Pencen kerajaan, pencen swasta, dan pengeluaran KWSP (termasuk pengeluaran usia 55 atau pengeluaran kesihatan).
7. Nafkah di bawah perintah mahkamah — Bayaran nafkah anak atau isteri yang ditetapkan melalui perintah mahkamah. Rekod dengan surat perintah mahkamah.
8. Geran dan subsidi kerajaan — Geran, subsidi, atau bantuan kewangan yang diterima daripada kerajaan persekutuan atau negeri. Bukan pinjaman.
9. Sumbangan/derma tulen — Sumbangan kepada badan amal atau institusi yang diluluskan, tanpa sebarang balasan komersial atau manfaat timbal balas.
10. Disposisi aset pelaburan individu — Penjualan saham, unit amanah, atau hartanah kediaman peribadi oleh individu (bukan entiti perniagaan).
11. Transaksi B2C individu di bawah RM200 — Setiap urus niaga berasingan di bawah RM200 di mana pelanggan tidak meminta e-Invoice individu. Boleh dikumpulkan dalam e-Invoice Konsolidasi harian.
12. Urus niaga Kerajaan-ke-Kerajaan (G2G) — Transaksi dalaman antara jabatan atau agensi kerajaan dalam sistem kewangan awam. Tertakluk kepada garis panduan perolehan kerajaan berasingan.

Dikecualikan atau Tidak? — Jadual Perbandingan Pantas

Masih keliru? Semak jadual ini sebelum anda buat keputusan:

Jenis Transaksi	Dikecualikan?	Catatan Penting
Gaji bulanan pekerja	✓ Ya — dikecualikan	Guna slip gaji seperti biasa
Caruman KWSP/PERKESO majikan	✓ Ya — dikecualikan	Penyata caruman berkanun kekal digunakan
Dividen kepada pemegang saham	✓ Ya — dikecualikan	Waran dividen dan penyata agihan masih diperlukan
Pembayaran zakat/fitrah	✓ Ya — dikecualikan	Simpan resit zakat rasmi daripada pihak berkuasa agama
Jualan perkhidmatan B2B kepada syarikat lain	✗ Tidak — perlu e-Invoice	Wajib serahkan kepada MyInvois
Jualan runcit B2C di bawah RM200 (pelanggan tidak minta individu)	~ Sebahagian — konsolidasikan	Terbitkan e-Invoice Konsolidasi harian; masih perlu MyInvois
Jualan eksport ke luar negara	✗ Tidak — perlu e-Invoice	Guna TIN placeholder EI00000000010 untuk pembeli asing
Yuran sewa premis perniagaan	✗ Tidak — perlu e-Invoice	Transaksi komersial antara dua pihak — wajib e-Invoice

Cara Simpan Rekod untuk Transaksi Dikecualikan

Dikecualikan daripada e-Invoice tidak bermakna dikecualikan daripada simpanan rekod. LHDN masih boleh audit transaksi-transaksi ini. Simpan dokumentasi yang betul selama 7 tahun:

Jenis Rekod	Tempoh Simpanan Wajib
Slip gaji / penyata gaji bulanan pekerja	7 tahun
Resit zakat rasmi daripada pihak berkuasa agama	7 tahun
Sijil dividen / penyata agihan kepada pemegang saham	7 tahun
Surat perintah mahkamah dan resit nafkah	7 tahun
Penyata caruman KWSP/PERKESO berkanun (borang A)	7 tahun
Surat keputusan geran/subsidi kerajaan	7 tahun

Tip praktikal: Simpan rekod ini dalam format digital (PDF boleh dicari) dan buat salinan sandaran bulanan. Pemeriksaan LHDN boleh merangkumi mana-mana tahun dalam tempoh 7 tahun — rekod yang hilang boleh menyebabkan anggaran cukai.

Prosedur Permohonan Pengecualian Melalui MyInvois

Bagi kategori pengecualian standard (seperti gaji, zakat, dividen) — tiada permohonan khas diperlukan. Pengecualian ini adalah automatik dan sudah termaktub dalam garis panduan LHDN.

Walau bagaimanapun, bagi senario yang tidak biasa atau sektor tertentu yang belum jelas statusnya, anda boleh:

1. Semak Garis Panduan e-Invoice LHDN — Dokumen rasmi tersedia di laman web LHDN (hasil.gov.my). Versi terkini ialah Garis Panduan e-Invoice versi 3.2 (2024).
2. Hubungi HASiL Care Line — Talian 03-8911 1000 (Isnin–Jumaat, 8 pagi–5 petang). Dapatkan pengesahan bertulis jika perlu — simpan untuk rekod anda.
3. Kemukakan pertanyaan melalui portal MyTax — Log masuk di mytax.hasil.gov.my dan hantar pertanyaan bertulis. Respons bertulis daripada LHDN boleh digunakan sebagai bukti sekiranya berlaku pertikaian kemudiannya.
4. Dapatkan pandangan ejen cukai berlesen — Untuk kes yang kompleks (contoh: urus niaga kumpulan, transaksi hybrid, atau sektor pengecualian baru), ejen cukai berlesen di Ipoh, Penang, atau KL boleh memberikan pandangan yang lebih tepat berdasarkan situasi spesifik anda.

Ingat: Pengecualian yang tidak dokumentasikan dengan betul adalah risiko audit. "Saya fikir ia dikecualikan" bukan jawapan yang boleh diterima semasa pemeriksaan LHDN.

Risiko Jika Silap Anggap Transaksi Sebagai Dikecualikan

Ini bahagian yang ramai abaikan — dan kemudian menyesal.

Jika anda tidak menerbitkan e-Invoice untuk transaksi yang sepatutnya memerlukan satu, anda terdedah kepada:

• Penalti Seksyen 120 Akta Cukai Pendapatan 1967 — Denda antara RM200 hingga RM20,000 bagi setiap kesalahan. Setiap transaksi yang tidak patuh adalah kesalahan berasingan. Bayangkan anda ada 50 invois tidak patuh dalam sebulan.
• Pembayaran ditangguhkan atau ditolak oleh pembeli korporat — Syarikat besar dan syarikat berkaitan kerajaan (GLC) sudah mula menolak bayaran untuk invois yang tidak mempunyai pengesahan MyInvois. Ini boleh menjejaskan aliran tunai perniagaan anda secara serius.
• Kerugian tuntutan cukai masukan — Pembeli yang menerima invois tidak patuh mungkin tidak dapat menuntut cukai masukan atau potongan kos berkaitan.
• Risiko audit retrospektif — LHDN mempunyai kuasa untuk menyemak rekod 7 tahun ke belakang. Ketidakpatuhan yang bermula 2025 boleh dikesan semasa audit 2031.

Peraturan mudah: Jika anda ragu-ragu sama ada transaksi itu dikecualikan — terbitkan e-Invoice. Kos untuk menerbitkan e-Invoice yang tidak perlu adalah sifar. Kos untuk tidak menerbitkan yang perlu boleh mencecah puluhan ribu ringgit.

Untuk panduan lengkap proses pematuhan e-Invoice dan cara mendaftar di MyInvois, layari panduan e-Invoice Malaysia (BM) kami. Anda juga mungkin tertarik dengan panduan pensijilan halal JAKIM jika perniagaan makanan anda sedang dalam proses pematuhan ganda.

Soalan Lazim (FAQ) — Pengecualian e-Invoice