Borang E & Borang EA Malaysia 2026 — Panduan Majikan Lengkap

Lepas uruskan PCB setiap bulan, majikan di Kuala Lumpur dan Pulau Pinang hadapi satu lagi deadline akhir tahun yang sering disalah erti: Borang E dan Borang EA. Dua nama yang hampir sama, dua fungsi yang jauh berbeza, dan dua pihak penerima yang tidak sama sekali.

Panduan ini susun semua yang majikan Sdn Bhd dan Enterprise perlu tahu untuk musim failing 2026, dari beza asas kedua-dua borang, cara isi e-Filing langkah demi langkah, sampai penalti kalau gagal atau lewat failkan.

Borang E Berbanding Borang EA: Beza Yang Wajib Faham

Ramai pemilik perniagaan di Johor Bahru dan Shah Alam anggap kedua-dua borang ini sama kerana nama hampir serupa. Sebenarnya dua dokumen berasingan, untuk dua penerima berlainan. Jadual di bawah selesaikan kekeliruan ini dalam sepuluh saat.

Borang	Siapa failkan	Siapa terima	Apa yang ditunjukkan
Borang E	Majikan (satu penyata, seluruh syarikat)	LHDN	Jumlah kakitangan, jumlah remunerasi dibayar, jumlah PCB dipotong setahun, serta penyata CP8D
Borang EA	Majikan (satu salinan setiap pekerja)	Setiap pekerja secara individu	Remunerasi, faedah berbentuk barangan, dan PCB pekerja itu sendiri, untuk failing Borang BE atau B peribadi

Ringkasnya: Borang E pergi keluar kepada LHDN. Borang EA pergi keluar kepada pekerja. LHDN tidak terima Borang EA individu secara terus, cuma data yang sama dalam bentuk CP8D semasa Borang E difailkan. Majikan yang keluarkan Borang EA kepada staf tapi lupa failkan Borang E kepada LHDN baru selesai separuh tugas, dan masih terdedah kepada penalti Seksyen 120 di bawah.

Siapa Wajib Failkan, dan Perangkap Sifar Kakitangan

Mana-mana syarikat yang berdaftar sebagai majikan dengan LHDN (memegang nombor e-Majikan) wajib failkan Borang E setiap tahun, tak kira ada kakitangan tahun itu atau tidak.

• Sdn Bhd aktif dengan kakitangan: failkan Borang E mengisytiharkan setiap pekerja, lengkap dengan CP8D.
• Sdn Bhd dorman yang pernah ada kakitangan: masih wajib failkan Borang E Nil, mengisytiharkan sifar pekerja dan sifar remunerasi, selagi nombor e-Majikan masih aktif.
• Sdn Bhd baharu, belum ambil kakitangan: jika nombor e-Majikan sudah berdaftar, tanggungjawab Borang E Nil ini berkuat kuasa dari tahun itu.
• Milikan tunggal atau perkongsian dengan kakitangan: tanggungjawab sama seperti Sdn Bhd, bergantung pada pendaftaran majikan, bukan struktur perniagaan.

Ini perangkap yang kerap tertangkap syarikat kecil di Ipoh dan Kuching. Pengarah anggap "tak bayar gaji, tak ada apa nak failkan" dan terus skip Borang E. Sistem LHDN tidak nampak begitu: tanggungjawab ini terikat kepada status pendaftaran majikan, bukan sama ada payroll berjalan tahun itu. Satu-satunya cara henti failing ialah batalkan pendaftaran majikan secara rasmi dengan LHDN, bukan sekadar berhenti bayar gaji.

CP8D: Penyata Di Belakang Borang E

CP8D ialah data terperinci setiap pekerja yang LHDN wajibkan bersama Borang E. Kalau Borang E ringkasan (jumlah kakitangan, jumlah bayaran, jumlah PCB), CP8D adalah data sokongan baris demi baris: setiap pekerja yang pernah berkhidmat tahun itu, pendapatan mereka, dan PCB yang dipotong.

1. Tutup rekod payroll tahun tersebut. Rekonsiliasi setiap penghantaran PCB bulanan dengan apa yang sebenarnya dijalankan dalam payroll.
2. Masukkan kakitangan yang berhenti separuh tahun. CP8D merangkumi sesiapa yang berkhidmat pada bila-bila masa dalam tahun kalendar, bukan setakat kakitangan yang masih ada pada hujung tahun.
3. Eksport dalam format yang ditetapkan. Kebanyakan sistem payroll terus hasilkan fail teks CP8D; taip manual satu-satu dalam MyTax untuk lebih daripada beberapa kakitangan jarang praktikal.
4. Muat naik CP8D dalam sesi MyTax yang sama dengan Borang E. Kedua-dua dihantar serentak, bukan failing berasingan pada tarikh lain.
5. Simpan pengesahan dan fail CP8D itu sendiri sekurang-kurangnya 7 tahun, selaras keperluan simpan rekod umum LHDN.

Ketidakpadanan antara PCB yang dilaporkan dalam CP8D dengan penghantaran CP39 bulanan sebenar antara cara paling cepat majikan yang sebenarnya patuh tetap tersangkut semakan meja LHDN. Kalau PCB tidak dijalankan betul sepanjang tahun, baca panduan PCB majikan kami sebelum hujung tahun, bukan selepas.

Tarikh Akhir dan Penalti

Failing	Tarikh Akhir	Penalti Lewat / Gagal Failkan
Borang EA kepada setiap pekerja	Hari terakhir bulan Februari	Tiada denda statutori tetap pada langkah ini sendiri, tapi lambatkan failing peribadi 30 April pekerja dan dilihat buruk dalam semakan LHDN
Borang E kepada LHDN (dengan CP8D)	31 Mac	RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya (Seksyen 120, Akta Cukai Pendapatan 1967)
Borang E Nil (syarikat dorman/sifar kakitangan)	31 Mac, sama seperti majikan aktif	Pendedahan Seksyen 120 yang sama: "tiada apa nak isytihar" bukan pengecualian daripada failing
Data CP8D silap atau tidak lengkap	Tiada (cetus semakan, bukan tarikh tetap)	Boleh cetus semakan meja; percanggahan dengan rekod PCB bulanan jemput pemeriksaan lanjut

Penalti terikat kepada syarikat, tapi dalam amalan LHDN kejar pengarah secara peribadi bila Sdn Bhd tak ada dana bayar kompaun. Layan tarikh 31 Mac dengan keseriusan sama seperti tarikh cukai korporat, bukan urusan pentadbiran sampingan.

Cara Isi Borang E dan CP8D Melalui e-Filing (Langkah Demi Langkah)

1. Tutup rekod payroll dan PCB tahun tersebut, rekonsiliasi setiap penghantaran CP39 dengan payroll sebenar.
2. Sediakan Borang EA setiap pekerja dahulu dan keluarkan sebelum hari terakhir Februari.
3. Susun penyata CP8D, merangkumi setiap pekerja yang berkhidmat pada bila-bila masa tahun tersebut.
4. Log masuk MyTax (mytax.hasil.gov.my) menggunakan nombor e-Majikan syarikat dan pilih Borang E untuk tahun berkenaan.
5. Isytiharkan jumlah kakitangan dan remunerasi, muat naik fail CP8D, dan hantar sebelum 31 Mac, simpan pengesahan untuk rekod anda.

Untuk syarikat yang juga uruskan failing cukai korporat sendiri dalam tempoh yang sama, baca panduan cukai syarikat Malaysia kami. Borang E dan Borang C korporat berjalan pada laluan berasingan tapi kedua-duanya bertumpu pada musim failing akhir tahun yang sama, dan kedua-duanya bergantung pada ketepatan payroll sepanjang tahun, dibincang dalam panduan PCB majikan kami.

Kesilapan Majikan Yang Kerap Berlaku

• Lupa Borang E Nil untuk syarikat dorman yang masih memegang nombor e-Majikan aktif.
• Keluarkan Borang EA lewat, yang sebabkan failing peribadi 30 April pekerja jadi tergesa-gesa saat akhir.
• Data CP8D tidak padan dengan penghantaran PCB bulanan, biasanya kerana pembetulan payroll separuh tahun tak dibawa masuk ke rekod akhir tahun.
• Anggap Borang E pilihan untuk kakitangan sedikit. Seorang pekerja pun sudah cetus tanggungjawab failing yang sama seperti lima puluh orang.
• Anggap Borang E dan Borang C sama. Dua penyata yang benar-benar berasingan, masing-masing merangkumi cukai penggajian dan cukai korporat.

Kalau Borang E Tahun Lepas Tak Pernah Difailkan

Ini perkara yang lebih kerap berlaku daripada pengarah sanggup mengaku: Sdn Bhd berdaftar sebagai majikan beberapa tahun lepas, jalankan payroll seketika, kemudian senyap berhenti failkan Borang E bila bookkeeper bertukar atau syarikat jadi dorman. Rekod LHDN tak lupa. Tanggungjawab ini terus terikat kepada nombor e-Majikan syarikat setiap tahun ia aktif, sama ada ada sesiapa ingat atau tidak.

Penyelesaiannya bukan senyap-senyap sambung failing dari tahun semasa dan harap jurang itu tak disedari. LHDN boleh, dan memang, tandakan tahun yang tertinggal semasa semakan kemudian atau bila syarikat mohon sesuatu yang cetus semakan pematuhan (kemudahan bank, tender, pendaftaran SST). Laluan praktikal:

1. Kenal pasti tepat tahun yang tertinggal dengan semak sejarah failing MyTax terhadap nombor e-Majikan, bukan agak dari ingatan.
2. Failkan tunggakan secara berurutan, tahun paling lama dahulu, menggunakan rekod payroll dan PCB sebenar tahun itu. Borang E Nil untuk tahun yang benar-benar dorman mudah; tahun dengan payroll sebenar tapi tiada CP8D ambil masa lebih lama untuk disusun semula.
3. Jangka notis kompaun untuk setiap tahun lewat secara berasingan, bukan satu denda gabungan. LHDN biasanya kompaun bagi setiap tahun kegagalan, bukan setiap syarikat.
4. Bayar dan tutup setiap tahun sebelum kitaran semakan seterusnya tangkap sebagai isu terbuka, kerana tahun tunggakan yang tak diselesaikan selalu muncul semula pada waktu paling tak sesuai, biasanya seiring semakan cukai korporat berasingan.

Syarikat di Melaka dan Kota Kinabalu yang pernah tukar setiausaha syarikat atau akauntan paling sering temui jurang failing ini, semata-mata kerana serah tugas terlepas pandang. Semakan tunggakan yang disengajakan, bukan anggap "tiada notis LHDN bermakna tiada apa yang terhutang," satu-satunya cara pasti.

Soalan Lazim (FAQ)